Тема 7.2 : Оборотные средства торгового предприятия (Об с)

1. Понятие, состав оборотных фондов и фондов обращения.

2. Понятие, состав и структура оборотных средств.

3. Показатели эффективности использования оборотных средств и пути её повышения.

4. Планирование потребности торгового предприятия в оборотных средствах.

1

Для осуществления хозяйственной деятельности торговое предприятие должно располагать соответствующими фондами материальных ресурсов и денежных средств, которые состоят из трех основных частей: ОФ; оборотные фонды; фонды обращения.

Оборотные фонды – часть производственных фондов, целиком потребляемая в технологическом процессе в одном цикле и полностью переносящая свою стоимость на стоимость готовой продукции.

Оборотные фонды в отличие от ОФ непосредственно участвуют в обороте и выбывают из оборота по мере реализации товаров. Стоимость оборотных фондов возмещается, как правило, в течение одного оборота. Особенность оборотных фондов состоит в том, что они непрерывно совершают обороты, превращаясь из товарной формы в денежную, из денежной в товарную, т. е. постоянно обновляются.

В натурально вещественной форме оборотные фонды представлены следующими видами активов:

1. Производственные запасы (материалы, сырье, топливо и т. д.)

2. Материалы для хозяйственных нужд, упаковочные и тарные материалы.

3. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы до 30 базовых величин

4. Спец.одежда и спец.обувь.

Фонды обращения по своей экономической сущности сходны с оборотными фондами. Они участвуют в обороте, непрерывно изменяя свою форму, выбывают при реализации товаров и пополняются за счет новых поступлений. К фондам обращения относят:

1. Готовая продукция на складах предприятия

2. товары

3. денежные средства в кассе на расчетном и др. счетах.

4. расходы будущих периодов

5. ценные бумаги и др. краткосрочные финансовые вложения

6. Дебиторская задолженность

Оборотные фонды и фонды обращения рассматриваются в учете и анализе в совокупности как оборотные средства.

2

Денежные средства, предназначенные для образования необходимых для нормальной торговой деятельности запасов оборотных фондов и фондов обращения, называются оборотными средствами. Таким образом, оборотные средства используются для закупки товаров, сырья, материалов, материалов для хозяйственных нужд. Они представлены денежной наличностью в кассе, на расчетном и др. счетах в банке и ценными бумагами.

Структура оборотных средств ТП зависит от типа, товарной специализации, структуры товарооборота предприятия, степени насыщенности рынка товарной массой, а также от финансового состояния предприятия на конкретную дату, состояния финансово расчетной дисциплины. В практике учета и планирования оборотные средства делятся на следующие виды:

1. По принципу организации их планирования и финансирования: а) нормируемые оборотные средства - по которым устанавливается определенный норматив в пределах минимума необходимых средств для осуществления торговой деятельности. Размер нормируемых оборотных средств находится в нераспределенной зависимости от объема товарооборота или выпуска продукции и времени обращения товаров. К нормируемым оборотным средствам относятся: ТЗ, денежные средства в кассе и в пути, производственные запасы, МБП, расходы будущих периодов.

б) ненормируемые – эта средства, которые не нормируются, т. е. не предусматривается остаток этих средств. Кроме того, ненормируемые оборотные средства не имеют твердо фиксированных источников покрытия. К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства на расчетном и др. счетах, средства в расчетах с дебиторскими, ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения, товары отгруженные на ответственное хранение.

2. По источникам формирования:

1 собственные оборотные средства - формируются за счет средств учредителей, а в процессе деятельности - за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

2 заемные оборотные средства - за счет кредитов и займов

3 Привлеченные – эта средства других предприятий, находящиеся в распоряжении предприятия в связи с существующей системой расчетов.

3

Одной из важных задач управления оборотными средствами является повышение эффективности их использования и прежде всего путем ускорения оборачиваемости ОбС. Эффективность расходования оборотных средств, составляющих часть всех финансовых средств, оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности, т. е. на прибыль и рентабельность.

Показатели эффективности использования оборотных средств:

1 Оборачиваемость оборотных средств в днях показывает продолжительность 1 оборота в днях.

Оборачиваемость оборотных средств в днях = средние остатки оборотных средств/ однодневный товарооборот по себестоимости

Средние остатки оборотных средств рассчитываются по формуле средней хронологической.

Однодневный товарооборот по себестоимости = товарооборот по себестоимости / количество дней

Удельный вес с/с = 100 – средний уровень ВД + средний уровень транспортных расходов

т/о по с/с = (т/о в розничных ценах * удельный вес с/с)/100

Оборачиваемость оборотных средств – эта среднее время реализации товара с момента закупки до дня зачисления выручки на счет предприятия

2 Оборачиваемость в количестве оборотов (коэффициент оборачиваемости)

Оборачиваемость в количестве оборотов = кол-во дней в периоде / оборачиваемость Об в днях = т/о по с/с / средние остатки Об.

Оборачиваемость в количестве оборотов показывает, сколько оборотов за определенный период совершили оборотные средства.

3 Коэффициент эффективности использования Об. С = сумма прибыли / среднегодовая стоимость Об. С . Показывает сумму прибыли приходящуюся на 1 д. е.Об. С, если коэффициент эффективности * 100,то получим рентабельность Об. С.

4 Фо = т/о в розничных ценах / среднегодовую стоимость Об. С, объем т/о приходящийся на 1 д. е. ОБ.С

5 Фе = 1/ Фо = среднегодовая стоимость Об.С / т/о в розничных ценах

Одним из наиболее важных и часто используемых является показатель ОБ.С. Замедление оборачиваемости ОБ. С приводит к дополнительному вовлечению ОБ. С, а её ускорение высвобождает часть ОБ. С из оборота. Таким образом, чем быстрее оборачиваемость, тем меньше потребность в кредитах, соответственно меньше издержки и больше прибыль. Поэтому повышение эффективности использования ОБ. С имеет важное экономическое значение для ТП.

Величина высвобожденных или дополнительно вовлеченных в оборот ОБ. С определяется следующим образом: Изменение оборачиваемости * однодневный факт т/о по с/с (отч).

Изменение оборачиваемости = факт-план

Изменение оборачиваемости = отчет-прош

Если изменение со знаком «+», то это означает замедление оборачиваемости и, следовательно, дополнительное вовлечение ОБ. С.

Важнейшими резервами ускорения оборачиваемости ОБ. С является:

• Улучшение коммерческой работы и формирование на этой основе оптимальной структуры т/о.

• Применение прогрессивных форм продажи товаров

• Постоянный анализ состояния ТЗ, не допущение излишних или сверх нормативных ТЗ

• Рациональное использование механизма ценообразования с учетом сложившейся конъюнктуры рынка

• Эффективное использование прочих ТМЦ

• Обеспеченность в достаточной, но не излишней мере предметами материально-технического оснащения и материалами

• Соблюдение и контроль за состоянием финансово - расчетной дисциплины.

4

Одним из важнейших требований эффективного управления ОБ. С является экономическое обоснованное определение потребности в ОбС с учетом конкретных условий развития предприятия. В основе планирования потребности в ОбС лежит нормирование ОбС т. е. определение рациональных норм и нормативов, запасов по каждому виду нормируемых ОбС.

Методика определения потребностей в ОБ. С:

1 Потребность в ОБ. С по товарам и сырью = однодневный т/о по с/с * норматив ТЗ в днях

2 Норма запасов по денежным средствам устнавливается в днях оборота и включает 2 составные части: а) норма запасов наличных денег в кассе в пределах установленных лимитов ; б) норма запасов денежных средств в пути в случаи когда выручка поступает в банк после окончания рабочего дня и зачисляется на счет предприятия на следующий день.

Норматив денежных средств = однодневный т/о в розничных ценах * норма запасов денежных средств в днях

3 Норматив по прочим ТМЦ устанавливается только в сумме т. к. по прочим ТМЦ отсутствует прямая зависимость между РТО и объемами прочих нормируемых активов. Он включает: запасы инвентаря в эксплуатации, запасы инвентаря на сладах для обеспечения своевременного пополнения. Таким образом, норматив ОБ. С – планируемые затраты ТМЦ в денежном выражении и денежные средства необходимые ТП в планируемом периоде для нормальной хозяйственной деятельности.

Общая потребность в ОБ. С включает: потребность в ОБ. С для формирования ТЗ, потребность в нормируемых денежных средствах, потребность в ОБ. С для финансирования прочих ТМЦ. Для определения дополнительной потребности необходимо из общей потребности на конец периода исключить наличие собственных ОБ. С на начало квартала и кредиторскую задолженность по товарным операциям в размере 50%.