9. Налог на имущество организаций.

По федеральному устройству- региональный налог. Прямой налог (не включается в цену). Налог определяет 30 глава 2ч.НК РФ.

Плательщики налога: (субъекты налогооблажения)

1.Российские организации

2.Иностраные организации, осуществляющие свою деятельность на тер. РФ или владеющие имуществом на тер. РФ.

Освобождены от уплаты налога:

-религиозные организации

-общественные организации инвалидов

-организации имеющие на балансе объекты, являющимися памятниками истории культуры

Объект налогообложения – это имущество, учитываемое на балансе фирмы в виде основных средств по остаточной стоимости, кроме земель.

Налоговая база - это средняя стоимость имущества, которая рассчитывается в поквартальном разрезе.

Ср.остаточная ст-ть за 1кв= (на 1 янв+1февр+1мар+1апр)/4

Ср.остаточная ст-ть за 2кв=(на 1 янв+1февр+1мар+1апр+1мая+1июн+1июл)/7

Ср.остаточная ст-ть за 3кв=(на 1 янв+1февр+1мар+1апр+1мая+1июн+1июл+1авг+1сент+1окт)/10

Ср.остаточная ст-ть за 3кв =

=(на 1 янв+1февр+1мар+1апр+1мая+1июн+1июл+1авг+1сент+1окт+1ноя+1дек+1янв)/13

Налог рассчитывается ежеквартально. Налог в целом за год должен учитывать уже выплаченные поквартальные авансовые платежи (1,2,3 квартал).

Ежекварт.авансов.платеж = ср.остат.ст-ть имущ.за конкр.квартал* на ¼ * на ставку налога

Годов.платеж = (ср.годов.ст-ть имущ.(остаточная) * ставка налога)- авансов.платежи за первые 3 квартала

Налоговая ставка Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода. Сумма авансового платеже исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Порядок и сроки уплаты налога. Налог и авансовые платежи по налогу на имущество подлежат уплате в порядке и сроки установленные законами субъектов РФ. В течении налогового периода уплачиваются авансовые платежи, если иное не предусмотрено законодательством субъектов РФ. Налоговые декларации по итогам налогового периода представл. не позднее 30 марта года следующего за истекшим нал. периодом. (Срок уплаты не позднее 30 дней по окончании отчетного квартала)

11. Права и обязанности налогоплательщика.

Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

13) требовать соблюдения налоговой тайны;

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

5. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.