Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
nalogi.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
194.56 Кб
Скачать

7. Налог на добавленную стоимость.

Налог появился в 1954 году во Франции. В РФ появился 1 января 1992 года. Специфика налога: федеральный. Разновидность косвенных налогов. Налог определен в 21 главе 2 части НК.

Элементы налогообложения:

1.Плательщики налога (субъект налогообложения): организации; часть ИП; лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Организации могут быть освобождены от уплаты налога, если в течении 3-х месяцев предшествующих отчетному периоду налоговая база по НДС не превышала 2 млн рублей.

Например, облагаемый оборот фирмы составил январь - 350.000 руб, февраль - 365.000 рублей, март - 580.000 рублей. Общий оборот за 3 месяца составил - 1.295.000, меньше 2 млн рублей, следовательно, налог не платится.

2.Объект налогообложения: обороты по реализации продукции, товаров, работ и услуг на территории РФ; выполнение строительно монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Реализация на территории РФ происходит в следующих случаях:

- товар находится на российской территории и не отгружается за рубеж;

- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на российской территории;

- монтаж, установка или сборка товара осуществляется на российской территории.

3.Операции, не подлежащие налогообложению:

-реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню правительства;

- услуги в детских дошкольных учреждениях, школах, по уходу за больными и престарелыми;

- услуги городского транспорта;

- услуги в сфере образования, культуру и искусства;

- перечень товаров, ввозимых на территорию РФ и не подлежащих налогообложению

1. Товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи.

2. Материалы для изготовления медицинских препаратов по перечню правительства. 3. Художественные ценности, передаваемые в качестве дара.

4. Все виды печатных изданий, получаемых библиотеками и музеями по международному книгообмену.

5. Технологическое оборудование и комплектующие к нему, ввозимые в качестве вклада в уставный капитал.

6. Товары, предназначенные для пользования иностранных дипломатических представительств.

4.Порядок исчисления НДС. НДС - это часть вновь созданной стоимости (добавленной стоимости) на всех стадиях производства и реализации товаров до перехода этого товара к конечному потребителю.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммами налога полученными от покупателей за реализованную продукцию и суммами налога выплаченными за материальные ресурсы.

Расчет НДС включает 2 схемы:

- Фирма производит услугу не имея при этом материальных затрат (фирма 1).

- Классическая схема расчета налога, когда имеются материальные ресурсы по которым поставщикам выплачивается НДС (фирма 2).

Налоговая база по НДС увеличивается на следующие суммы:

  1. Авансовых платежей полученных в счет предстоящих поставок выполнения работ или оказания услуг.

  2. При бартерных сделках налоговая база представляет собой разницу между рыночной ценой и ценой заложенной в бартерной сделке.

  3. Финансовая помощь одного предприятия другому.

  4. Для отражения операций по НДС необходимо точно установить дату реализации товара, работы или услуги в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой.

Существует 2 способа отражения реализации:

- Кассовый метод (по оплате).

- Метод начислений (по отгрузке). Переход права собственности на товар осуществляется при его отгрузке и не связан с его оплатой.

5. Налоговый период - квартал, но большинство предприятий производят ежемесячную уплату в бюджет.

6. Ставки НДС:

(1). 0% при реализации товаров на экспорт.

(2). 10% по продовольственным товарам и товарам детского ассортимента по перечню правительства РФ.

(3). Все остальные товары ставка 18%.

(4). Промежуточные расчетные ставки, которые необходимы для выделения НДС из объема реализации если этот объем включает НДС.

Налогоплательщик должен подтвердить нулевую ставку. Для этого в налоговую инспекцию представляются следующие документы:

- контракт на поставку;

- выписка банка подтверждающая фактическое получение денег от иностранного партнера;

- грузовая таможенная декларация с отметкой таможни;

- копии транспортных и товаросопроводительных документов.

Документы должны быть представлены не позднее 180 дней со дня совершения сделки. Если данной условие отсутствует, то оплата будет производиться по ставкам 10% или 18%.

7. Налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога.

1. На суммы НДС, уплаченные при приобретении ТМЦ, товаров, работ или услуг.

2. НДС, уплаченный по расходам на командировки или представительские расходы.

3. На уплаченные суммы авансовых платежей и включении авансов в объем реализации.

Документы при уплате НДС:

  • Счет-фактура.

  • Журнал учета, выставленных и полученных счетов.

  • Книга покупок и книга продаж.

8. Уплата налога. В большинстве случаев налог уплачивается помесячно

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]