3. Элементы налогообложения и принципы налогообложения.

Элементы налога – это обязательные составные части любого налога.

Элементы налога обязательные для включения в НК представляют:

1.Субъект, объект и источник налога.

Субъект – лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог. Субъекты могут быть резидентами и нерезидентами. Резиденты уплачивают налоги по всем доходам, а нерезиденты только с доходов, полученных на территории РФ.

Налоговый агент – лицо, на котором лежит обязанность по исчислению и удержанию налога.

Объект – те юридические факты или действия, которые обуславливают обязанность субъекта уплатить налог. Объект налогообложения: реализация товаров, работ, услуг; стоимость имущества; доход; транспортные средства.

Источники налога: доход и капитал налогоплательщика.

Целесообразность выплаты налогов – это уплачивать их за счет дохода фирмы.

2.Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объектов налогообложения.

3.Налоговый период – это календарный год или иной период времени по окончании которого определяется налоговая аза и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Существуют различия между налоговым периодом и отчетным периодом. В ряде случаев налоговый и отчетный периоды совпадают. Например, по НДС налоговый и отчетный периоды 1 месяц, по налогу на прибыль они различаются (налоговый период 1 год, отчетный период квартал).

4.Налоговая ставка – это размер налога на единицу налогообложения. Различают несколько видов ставок:

- твердые налоговые ставки, то есть фиксированный размер налога независимо от дохода налогоплательщика (земельный налог 100 руб. – 1 га пашни, транспортный налог 100 руб. – 1 лошадиная сила);

- процентный (долевые) ставки, то есть ставки в виде доли от объекта налогообложения (НДС, налог на прибыль);

- комбинированные ставки, сочетающие твердые и долевые ставки (акциз установлен 60 руб. за 1000 шт. сигарет + 5% от стоимости товара).

Процентные ставки в свою очередь подразделяются на:

А) Прогрессивные, то есть процент возрастает по мере роста объекта налогообложения.

Б) Регрессивные, то есть процент уменьшается по мере роста налоговой базы.

В) Пропорциональные, то есть единый фиксированный процент к объекту налогообложения.

5.Порядок исчисления налога. Налог может быть исчислен налогоплательщиком самостоятельно, налоговым органом или налоговым агентом. Например, НДС и налог на прибыль налогоплательщик исчисляет самостоятельно. Налог на доходы исчисляется налоговым агентом. Транспортный налог дл ФЛ, налог на имущество исчисляет налоговая инспекция.

6.Порядок и сроки уплаты налога. Существует 3 основных способа уплаты налога:

-По декларации, то есть фирма самостоятельно заполняет декларацию и передает ее в налоговую инспекцию.

-Уплата налога у источника дохода, то есть сначала выплачивается налог, а потом получается доход (налог на доход).

-Кадастровый способ, представляет составление реестра с перечнем однотипных объектов (земель, домов, строений, транспортных средств).

7.Бюджет или внебюджетный фонд, куда зачисляется налог.

Налоговые льготы.

Отдельным категориям налогоплательщикам предоставляются налоговые льготы - определенные преимущества в уплате налогов.

Виды льгот:

1.Выведение из под налогообложения отдельных объектов.

2.Скидки, которые позволяют снизить ставку или налоговую базу.

3.Налоговый кредит, который предполагает снижение налога, отсрочку или рассрочку уплаты.

Принципы налогообложения.

Принципы налогообложения были разработаны в 1776 г. Адамом Смитом.

1.Принцип справедливости, то есть все налогоплательщики должны уплачивать налоги в соответствии с законодательством.

2.Принцип определенности требует, чтобы сумма налога и время платежа, а также способ уплаты налога были точно определены и заранее известны налогоплательщику.

3.Принцип удобства. Налог должен взиматься в такое время и таким способом, который более удобен налогоплательщику.

4.Принцип экономии, заключается в сокращении издержек при взимании налога и рационализации системы налогообложения.

Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения.