14. Налог на доходы физических лиц.

Это федеральный налог, является прямым налогом. Налог начисляется на доходы ФЛ, а выплачивается налоговым агентом, т.е. организацией-работодателем. Налог находится в 23 главе 2 части НК – налоги на доходы ФЛ.

Налоговый период:

Налог начисляется за календарный год нарастающим итогом. В доходы работника включаются все основные выплаты, а также доходы от реализации различных видов имущества.

Налоговые ставки

Вид дохода	Размер ставки, %
1. Дивиденды, полученные резидентами РФ	9
2. Дивиденды, полученные нерезидентами РФ	15
3. Доходы, получаемые нерезидентами	30
4. Все остальные доходы	13

Чтобы платить налог надо находиться 183 дня в стране в течении 12 мес.

Исчисление налога из дохода, облагаемого базовой ставкой 13% = Налоговая база – Доходы, не подлежащие налогообложению – Налоговые вычеты

Налоговые вычеты включают 4 группы:

1. Стандартные налоговые вычеты;

2. Имущественные налоговые вычеты;

3. Социальные налоговые вычеты;

4. Профессиональные налоговые вычеты.

Доходы по ставке 13% включают себя:

1. З/п;

2. Премии;

3. Призы и подарки организации;

4. Доходы от продажи личного имущества;

5. Выигрыши в лотерею;

6. Доходы от сдачи имущества в аренду;

В облагаемый доход включаются следующие выплаты:

1. Оплата труда в натуральной форме;

2. Оплата за работника питания, занятий спортом, отдыха, обучения, аренды жилья;

3. Оплата стоимости проездных билетов, кроме тех работников, для которых установлен разъездной характер работы;

4. Подарки в натуральной форме облагаются в том случае, если превышают по сумме 4 тыс. руб. в год.

Если на выданную в виде натуральной оплаты продукцию не определена цена, то обложение происходит по рыночным ценам.

Налог с доходов в натуральной форме не может превышать 50% от суммы денежной выплаты.

Не подлежит налогообложению:

1. Государственные пособия, пенсии, компенсации;

2. Подарки до 4000 руб.;

3. Материальная помощь до 4000 руб. в год, кроме случаев стихийных бедствий и смерти членов семьи;

4. Расходы на командировки в пределах норм;

5. Лечение работников, если оплаты производятся за счет чистой прибыли;

6. Обучение на профессиональных семинарах.

Стандартные вычеты:

1. Вычеты на детей в возрасте до 18 или 24 лет при обучении на очной форме (размер вычета 1400 руб. в мес.);

2. Если ребенок инвалид (3000 руб./мес.)

3. Единственному родителю, опекуну, попечителю (2800 руб./мес.);

4. Льготы для пострадавших на чернобыльской АС, объединении «Маяк» и т.д. (3000 руб./мес.).

Социальные вычеты:

1. Личные расходы на обучение, лечение, благотворительные цели и взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования.

Имущественные вычеты:

1. Доходы от реализации квартир, домов и прочих видов имущества.

При этом имущество делится на 2 группы:

а) Дома, квартиры, комнаты, дачи, земельные участки;

б) Все прочее имущество.

Если 1 и 2 видом имущества (квартира, дом, машина) владеют более 3-х лет, то обязательств по налогам не возникает. В случае, если имущество находится в собственности меньше 3-х лет, то можно выбрать один из видов вычета:

1) Фиксированный вычет в размере 1000000 руб. по имуществу 1-ой группы и 250000 руб. по имуществу 2-ой группы

2) Имущественный вычет в размере фактических расходов на приобретение имущества по документам.

Профессиональные налоговые вычеты – это вычеты, используемые ИП по договорам гражданско-правового характера

Профессиональные вычеты включают: расходы, которые произведены при получении соответствующих доходов

Формы налога

Форма 2 НДФЛ сдают организации по итогам года в налоговую.

Форма 3 НДФЛ – налог. Декларация