2.4 Оценка эффективности исполнения Государственного бюджета методом коэффициентов

Эффективность бюджетных расходов представляет собой производительность затрат в конкретной области, отражающую сопоставление достигнутого социального эффекта с объемом государственных средств, израсходованных на его получение.

Измерение эффективности и результативности предполагает организацию мониторинга выполнения конкретных мероприятий, обеспечивающего оценку степени достижения поставленных целей.

На всех стадиях бюджетного процесса его участники в пределах своих полномочий осуществляют оценку эффективности бюджетных программ, которая предусматривает мероприятия по мониторингу, анализу и контролю за целевым и эффективным использованием бюджетных средств.

Оценка эффективности бюджетных программ осуществляется на основании анализа результативных показателей бюджетных программ, а также другой информации, содержащейся в бюджетных запросах, сметах, паспортах бюджетных программ, отчетах об исполнении смет и отчетов о выполнении паспортов бюджетных программ. Организационно-методологические основы оценки эффективности бюджетных программ определяются Министерством финансов Украины.

В Методических рекомендациях относительно проведения органами государственной контрольно-ревизионной службы аудита эффективности выполнения бюджетной программы результативные показатели разделены на четыре группы:

• показатели затрат (оценивают бюджетные ресурсы, направленные на программу, и критерием эффективности в этом случае есть традиционные показатели выполнения бюджетного плана);

• показатели продукта (оценивают достижения поставленных целей: товары и услуги, оказываемые конечным потребителям (обществу);

• показатели эффективности (позволяют оценить результаты программы в свете их влияния на общественное благосостояние);

• показатели качества товаров, работ, услуг [15].

Рассмотрим показатели эффективности исполнения бюджета Украины, которые позволяют оценить результаты программы в свете их влияния на общественное благосостояние и показатели социально-экономического развития Украины за 2012 год.

Одно из важных мест среди индексов качественных показателей занимает индекс потребительских цен, который представляет собой показатели динамики уровня цен.

При помощи индекса потребительских цен (ИПЦ) проводится оценка динамики цен на товары производственного и непроизводственного потребления. ИПЦ отражает динамику цен конечного потребления, измеряет общее изменение стоимости фиксированного набора потребительских товаров и услуг («потребительская корзина»), а также является одним из основных показателей, характеризующих уровень инфляции. ИПЦ используется при корректировке минимального размера труда, расчета ставок налогов и т.д. Рассчитывается по формуле (2.1):

, (2.1)

Рассчитанные показатели представлены на рис. 2.9.

Рисунок 2.9 - Индексы потребительских цен в 2008-2012 гг., %

Умеренная ценовая динамика на мировых товарных рынках, сохранения курсовой стабильности, высокие показатели урожая 2012 года вместе с мерами Правительства по развитию инфраструктуры собственного производства, хранения и реализации сельскохозяйственной продукции обусловили продолжение тенденции прошлых лет к уменьшению потребительской инфляции.

По итогам 2012 года в Украине было зафиксировано снижение индекса потребительских цен на 4,8 п.п. в измерении декабрь к декабрю предыдущего года. Это самый низкий показатель индекса потребительских цен за все годы независимости Украины, кроме 2002 года. В среднем по 2012 год рост индекса потребительских цен замедлился до 0,6 % против 25,2 % в 2008 году.

Большинство развитых стран мира в рамках проведения бюджетной консолидации сокращают расходы бюджета, в том числе уменьшают социальные выплаты, снижают уровень или замораживают заработные платы. Обычно рассчитывают номинальную и реальную заработную плату.

Номинальная заработная плата - определенная сумма денег, которая выплачивается работнику в качестве вознаграждения за его труд, процентов или прибыли.

Реальная заработная плата - определяется количеством товаров и услуг, которые можно купить на сумму номинального дохода. Если номинальный доход будет увеличиваться более быстрыми темпами, чем уровень цен, то реальный доход повысится. И наоборот, если уровень цен будет расти быстрее, чем номинальный доход, то реальный доход уменьшится. Изменение реального дохода можно приблизительно выразить следующей простой формулой (2.2):

Δ реального дохода (%) = Δ номинального дохода (%) – Δ уровня цен (%), (2.2)

Таким образом, если номинальный доход возрастет на 10% в течение данного года, а уровень цен увеличится на 5% за тот же период, реальный доход повысится приблизительно на 5%. И наоборот, 5-процентное повышение номинального дохода при 10-процентной инфляции понизит реальный доход примерно на 5%. Отсюда,

, (2.3)

Рассчитаем показатель реального дохода, данные занесем в таблицу 2.8 и на рис. 2.10.

Таблица 2.8 - Номинальная и реальная заработная плата работников в 2008-2012 гг

Показатели	2008	2009	2010	2011	2012
номинальная заработная плата работников, грн.	1086	1906	2239	2633	3026
индекс потребительских цен	1,223	1,123	1,091	1,046	0,998
реальная заработная плата, грн.	887,98	1697,24	2052,25	2517,21	3032,06
реальная, в % к соответствующему периоду предыдущего года	100	191,13	120,92	122,66	120,45

Рисунок 2.10 - Номинальная и реальная заработная плата работников в 2008-2012 гг.

В тяжелых внешних условиях Украине удалось обеспечить продолжение политики повышения социальных стандартов и увеличения заработной платы, что стимулировало внутренний спрос и поддержало экономический рост. В частности, среднемесячная заработная плата работника в 2012 году по сравнению с 2011 годом выросла на 14,9 % и достигла 3026 гривен.

Реальный рост заработной платы в Украине по итогам 2012 года составил 20,4 %, что является самым высоким показателем за последние 6 лет и стало возможным как за счет повышения номинальной заработной платы, так и за счет существенного замедления инфляции. В целом, за период с 2008 по 2012 года реальная заработная плата в Украине выросла на 341,5 % (более чем в 3 раза).

По данным Расчетной палаты в течение 2012 года продолжалась работа Правительства по повышению социальных стандартов. Так, в 2012 году по сравнению с предыдущим годом прожиточный минимум в среднем увеличился на 14 % (поэтапно: с января, апреля, июля, октября и декабря). Соответственно к повышению прожиточного минимума увеличились размеры государственных социальных гарантий, определяемых на его основе (минимальная заработная плата, минимальная пенсия, государственная социальная помощь и другие социальные выплаты).

Благодаря повышению заработной платы и социальных стандартов в условиях низкой инфляции высокими темпами росли реальные доходы населения. Так, за III квартал 2012 года располагаемый доход населения, который может быть использован населением на приобретение товаров и услуг, увеличился на 13,5 %, что в 1,7 раза превысило соответствующий показатель 2009 года. Реальный располагаемый доход вырос на 13,5 %. Имеющийся доход в расчете на одно лицо за III квартал 2012 года на 802,3 грн. превысил соответствующие показатели 2011 года и составил 6618,7 грн.

Рост ускоренными темпами реальной заработной платы в 2012 году обеспечил рост внутреннего потребительского спроса и способствовал развитию розничной торговли, которая демонстрировала стабильный рост. Так, по итогам 2012 года рост оборота розничной торговли составил 15,9 % против 14,8 % в 2011 году.

Снижение цен и спроса на основные товары украинского экспорта через низкие показатели развития экономик стран ЕС и мировой экономики, отток капиталов из развивающихся стран и стран с формирующимися рынками, к развитых стран, рост процентных ставок на фоне нестабильности на финансовых рынках еврозоны повлияли на внешнеторговую ситуацию в Украине в 2012 году [25].

По данным Национального банка Украины в 2012 году экспорт товаров и услуг по сравнению с 2011 годом вырос на 0,7 процента, а импорт - на 4,8 %.

Укреплению стабильности банковской системы в течение 2012 года способствовало сокращение просроченной задолженности по кредитам (по данным Национального банка Украины, общая сумма проблемных кредитов в украинских банках в 2012 году сократилась на 6,8 млрд. грн.), расширения прибыльной деятельности банков (в 2012 году банковская система страны впервые за последние несколько лет стала прибыльной).

Стабильность национальной денежной единицы, а также принятие мер, направленных на укрепление устойчивости и развитие банковской системы, способствовали дальнейшему восстановлению доверия населения к банковской системы и расширению ресурсной базы банков (см. рис. 2.11).

Рисунок 2.11 – Объем депозитов за 2008-2012 гг., млрд.грн.

Общий объем депозитов по состоянию на 01.01.2013, по данным Национального банка Украины, составил 572,3 млрд. гривен и вырос по 2012 год на 80,6 млрд. гривен, или на 16,4 процента.

В 2012 году процентная ставка по депозитам в национальной валюте составила 13,4 процента.

Для расчета показатели эффективности (позволяют оценить результаты программы в свете их влияния на общественное благосостояние), необходимо рассчитать показатели зависимости результативного показателя от определённых факторов. В нашем случае достаточно удобно использовать коэффициенты эластичности.

Коэффициенты эластичности наряду с индексами корреляции и детерминации для нелинейных форм связи применяются для характеристики зависимости между результативной переменной и факторными переменными. С помощью коэффициентов эластичности можно оценить степень зависимости между переменными х и у.

Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов изменится величина результативной переменной у, если величина факторной переменной изменится на 1 %.

В общем случае коэффициент эластичности рассчитывается по формуле (2.4):

, (2.4)

где y'_x – первая производная результативной переменной у по факторной переменной x.

Коэффициенты эластичности могут быть рассчитаны как средние и точечные коэффициенты.

Средний коэффициент эластичности характеризует, на сколько процентов изменится результативная переменная у относительно своего среднего уровня если факторная переменная х изменится на 1 % относительного своего среднего уровня Общая формула для расчёта коэффициента эластичности для среднего значения факторной переменной х (2.5):

, (2.5)

где y( ) – значение функции у при среднем значении факторной переменной х.

Для каждой из разновидностей нелинейных функций средние коэффициенты эластичности рассчитываются по индивидуальным формулам.

Точечные коэффициенты эластичности характеризуются тем, что эластичность функции зависит от заданного значения факторной переменной х₁.

Точечный коэффициент эластичности характеризует, на сколько процентов изменится результативная переменная у относительно своего значения в точке х₁, если факторная переменная изменится на 1 % относительно заданного уровня х₁.

Общая формула для расчёта коэффициента эластичности для заданного значения х₁ факторной переменной х (2.6):

, (2.6)

Для каждой из разновидностей нелинейных функций средние коэффициенты эластичности рассчитываются по индивидуальным формулам.

Для линейной функции вида (формула 2.7):

y_i=β₀+β₁x_i, (2.7)

точечный коэффициент эластичности определяется по формуле (2.8):

, (2.8)

Итак, в экономическом анализе, особенно при исследовании взаимоотношений и связей населения с бюджетной и денежно-кредитной системами и отдельными их звеньями, возникает необходимость выделения общей суммы денежных доходов. Так зависимость объема депозитов от доходов граждан можно определить с помощью коэффициента эластичности сбережений в зависимости от доходов (формула 2.9):

Э = (ΔПР/ПР₀):(ΔД/Д₀), (2.9)

где ПР₀, ПР₁ - прилив вкладов за каждый год,

Д₀, Д₁ - доходы населения за каждый год,

ΔПР – изменения прилива вкладов за год,

ΔД – изменения доходов населения за год.

.

Зависимость показателей прямо-пропорциональная, то есть прилив вкладов увеличивается, при увеличении доходов населения.

Рассчитаем зависимость объема депозитов от динамики доходов населения с помощью индексов, через которые можно проследить роль отдельных факторов при формировании важнейших экономических показателей (см. табл. 2.9.)

Таблица 2.9 - Зависимость объема депозитов от динамики доходов населения в 2008-2012 гг., млрд.грн.

Показатель	2008	2009	2010	2011	2012
Доходы населения	845641	894286	1101175	1251005	1407197
Депозиты на начало года	283,9	359,7	335	416,7	491,8
Поступило (привлечено) вкладов	98,91	10,5	106,5	86,8	101,4
Выдано вкладов	23,11	35,2	24,8	11,7	20,9
Депозиты на конец года	359,7	335	416,7	491,8	572,3
Прилив вкладов за каждый год	75,8	-24,7	81,7	75,1	80,5
Коэффициент эластичности сбережений	-	-23,0486	-18,6202	-0,5937	0,5759

Таким образом, в 2012 г. рост реальных доходов на 1% приводит к увеличению депозитов в среднем на 0,05759 %. Используя коэффициент эластичности, мы можем осуществить прогноз прилива вкладов населения в экономику Украины на следующий за отчетным год с учетом роста доходов населения.

Коэффициент эластичности вычисляется по формуле (2.10):

ПР₂ = ПР₁ + ΔПР = ПР₁ + Э*ΔД/Д₁*ПР₁ , (2.10)

Исследуем объемы кредитования в экономику Украины по состоянию на 01.01.2013, по данным Национального банка Украины, составил 815,1 млрд. гривен и выросли по 2012 год на 13,3 млрд. гривен (см. рис. 2.12).

Рисунок 2.12 – Объем кредитов 2008-2012 гг., млрд.грн.

Согласно модели спроса и предложения кредитов, объемы спроса на кредиты зависят от уровня инфляции и ставки по кредитам и стоимости заемных средств для банков. Уровень инфляции включен в число объясняющих переменных.

Однако влияние инфляции на спрос на кредиты заранее не определено. Так, мы можем получить отрицательную зависимость спроса на кредиты от инфляции в случае, если, например, высокая инфляция связана с падением производительности и снижением выпуска. Однако положительное влияние инфляции может быть отражением снижения реальных ставок процента по кредиту для заемщиков.

Используя формулу (2.9) можем вывести аналогичную формулу эластичности кредитования в зависимости от инфляции (2.11):

Э = (ΔКР/КР₀):(ΔИПЦ/ИПЦ), (2.11)

где КР0, КР1 - прилив кредитов за каждый год,

ИПЦ0, ИПЦ1 - индекс потребительских цен за каждый год,

ΔКР – изменения прилива кредитов за год,

ΔИПЦ – изменения индекса потребительских цен за год.

Он показывает, на сколько процентов в среднем изменится величина прилива кредитов (КР) с изменением индекса потребительских цен (ИПЦ) на 1%. Зависимость показателей обратно пропорциональная, то есть объём кредитов увеличивается, при снижении уровня инфляции.

Рассчитаем влияние инфляции на спрос на кредиты, данные занесем в табл. 2.10.

Таблица 2.10 - Зависимость объема кредитов от динамики инфляции в 2008-2012 гг., млрд.грн.

Показатель	2008	2009	2010	2011	2012
Индекс потребительских цен	122,3	112,3	109,1	104,6	99,8
Объем кредитов	734	723,3	732,8	801,8	815,1
Изменение объема кредитов	307,1	-10,7	9,5	69	13,3
Коэффициент эластичности кредитов	-	12,656	66,252	-151,847	17,591

Таким образом, в 2012 г. рост снижение ИПЦ на 1% приводит к увеличению спроса на кредиты в среднем на 17,591 %. Используя коэффициент эластичности, мы можем осуществить прогноз прилива кредитов в экономику Украины на следующий за отчетным год с учетом ИПЦ.

Средневзвешенная процентная ставка по кредитам в национальной валюте в среднем за 2012 год составила 18,4 %.

Условия внешней торговли для Украины в 2012 году существенно ухудшились, что существенно повлияло на развитие отечественной экономики. Однако, несмотря на сдерживающие внешние факторы, задействование внутренних факторов развития позволило сохранить рост экономики Украины в 2012 году.

Также к показателям эффективности исполнения бюджета Украины, которые позволяют оценить результаты программы в свете их влияния на общественное благосостояние, можно отнести показатели номинального и реального валового внутреннего продукта.

Валовой внутренний продукт (ВВП) - макроэкономический показатель, выражающий стоимость всех конечных продуктов (товаров и услуг), произведенных в стране в течение определенного периода (обычно — года, но подсчитывается ВВП и поквартально, и помесячно).

ВВП является показателем произведенного продукта, который представляет собой стоимость произведенных конечных товаров и услуг.

Реальный валовой внутренний продукт - выраженная в ценах базового года стоимость конечных товаров и услуг, произведенных в стране за год.

Прямой метод подсчета реального ВВП предполагает суммирование по группам произведенных товаров в ценах базового года.

Номинальный валовой внутренний продукт - стоимость конечных товаров и услуг, произведенных в стране за год, выраженная в текущих ценах.

Зависимость номинального и реального ВВП определяется по формуле (2.12):

Номинальный ВВП = Реальный ВВП * Дефлятор ВВП, (2.12)

Дефлятор ВВП - коэффициент, на который следует уменьшить (дефлировать) стоимость валового внутреннего продукта в текущих ценах, чтобы получить его значение в ценах какого-то базового года. Таким образом, дефлятор ВВП является показателем инфляции.

По итогам 2012 года реальный рост ВВП составил 0,2 %, что в условиях неблагоприятной внешнеэкономической конъюнктуры и замедление темпов роста мировой экономики, было достигнуто благодаря проведению реформ, направленных на повышение конкурентоспособности экономики путем переориентирования на внутренние факторы развития, политики развития внутреннего производства, развития инфраструктуры и повышения доходов населения (см. рис. 2.13).

Рисунок 2.13 - Динамика номинального и реального ВВП в 2009-2012 гг.

По оперативным данным Госкомстата, номинальный ВВП по итогам 2012 года вырос на 8,2 % по сравнению с 2011 годом до 1408,9 млрд. гривен.

Доля валового внутреннего продукта, перераспределяемого через государственный бюджет в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, увеличилась (см. рис. 2.14).

Рисунок 2.14 - Соотношение доходов государственного бюджета (без трансфертов из местных бюджетов) и валового внутреннего продукта в 2006 - 2012 годах

В 2012 году по сравнению с предыдущим годом, номинальный объем валового внутреннего продукта увеличился на 0,2 %, в то время как доходы государственного бюджета (без трансфертов из местных бюджетов) - на 10,5 %. Доля перераспределения валового внутреннего продукта через государственный бюджет (без трансфертов из местных бюджетов) в отчетном году составила 24,5 %, что на 0,6 п.п. больше, чем в предыдущем году (23,9 %).

Согласно выводов Счетной палаты Украины относительно выполнения государственного бюджета Украины по 2012 год [25] ресурсы государственного бюджета направлялись, в первую очередь, на финансирование основных защищенных статей бюджета (статья 55 Бюджетного кодекса Украины), в частности заработной платы с начислениями, денежного обеспечения военнослужащих, пенсий, стипендий, приобретение медикаментов и перевязочных материалов, оплату коммунальных услуг и энергоносителей и т.д. (см. рис. 2.15).

Рисунок 2.15 - Расходы социального направления из общего фонда Государственного бюджета Украины в 2008-2012 гг., млрд.грн.

К расходам социального направления относятся: оплата труда работников бюджетных учреждений, начисления на заработную плату, текущие трансферты населению, расходы на фундаментальные исследования, расходы на подготовку кадров II-IV уровней аккредитации, трансферты местным бюджетам, расходы на медикаменты, расходы на продукты питания, расходы на коммунальные услуги и энергоносители, расходы на осуществление мероприятий по социальной, трудовой и профессиональной реабилитации инвалидов.

Так, кассовые расходы социального направления по общему фонду государственного бюджета возросли против 2011 года на 44,265 млрд. грн. до 272,787 млрд. грн., в том числе:

• на оплату труда работников бюджетных учреждений и начисления на нее в сумме 56,874 млрд. грн., что на 4,964 млрд. грн., или на 9,6 % больше, чем за 2011 год;

• на текущие трансферты населению (пенсии, помощи, стипендии) в сумме 70,513 млрд. грн., что на 10,843 млрд. грн., или на 18,2 % больше, чем за 2011 год.

Расходы государственного бюджета на трансферт Пенсионному фонду по 2012 год были профинансированы стопроцентно в объеме 64,494 млрд. грн., в том числе:

• на дотацию на выплату пенсий, надбавок и повышений к пенсиям, назначенных по разным пенсионным программам в сумме 49,170 млрд. грн., что на 8,608 млрд. грн., или на 21,2 % больше, чем в 2011 году;

• на покрытие дефицита средств Пенсионного фонда в сумме 15,324 млрд. грн., что на 2,431 млрд. грн., или на 13,7 % меньше, чем в 2011 году.

В пределах этих средств также было обеспечено реализацию социальных инициатив Президента Украины, в частности осуществлено:

• перерасчет пенсий гражданам, вышедшим на пенсию до 2008 года;

• повышение доплаты к пенсиям членам семей умерших инвалидов войны;

• повышение доплаты к пенсиям для участников войны;

• перерасчет пенсий военнослужащим, лицам начальствующего и рядового состава, которые оставили службу.

В общем, пенсионное обеспечение в 2012 году осуществлялось в соответствии с нормами законодательства своевременно и в полном объеме.

Так, размер минимальной пенсии увеличивался в течение 2012 года 5 раз и составил: с 1 января - 822,0 грн., с 1 апреля - 838,0 грн., с 1 июля - 844,0 грн., с 1 октября - 856,0 грн. и с 1 декабря - 884,0 грн. (против 800,0 грн. в начале декабря 2011 года).

Минимальные пенсии выплачивались в размерах, не ниже установленного законодательством прожиточный минимум для лиц, утративших трудоспособность.

При этом, по состоянию на 1 января 2013 года средний размер пенсионных выплат составляет 1470,7 грн, что на 217,5 грн. больше, чем по состоянию на 1 января 2012 года.

По состоянию на 1 января 2013 года пенсии выплачены своевременно, задолженности по пенсионным выплатам нет.

Министерством финансов, Национальным банком и АО «Сбербанк» были созданы условия для своевременного выполнения социальных инициатив Президента Украины с выплат с 1 июня 2012 года через учреждения АО «Сбербанк» компенсации гражданам Украины потерь от обесценивания денежных сбережений в размере 1000 грн. и выплат на погребение умерших вкладчиков в размере 500 грн.

Фактически, по состоянию на 01.01.2013 Сбербанком выплачено гражданам 4551,7 млн. грн., из которых:

• перечислены на текущие счета вкладчиков в пределах 1000 грн.: 4 млн. 393 тыс. 662 вкладчикам на сумму 4115,4 млн. грн.;

• проведено выплаты наследникам вкладчиков в пределах 500 грн.: 895 тыс. 802 наследникам вкладчиков на сумму 436,3 млн. гривен.

Другие 118,3 млн. грн., как невыплаченные бюджетные средства, было возвращено 28 декабря 2012 года АО «Сбербанк» на счета Госказначейства в соответствии с п. 6 вышеуказанного постановления.