52. Права и обязанности субъекта предпринимательской деятельности как налогоплательщика

НПА: НК РФ ст. 21-24

Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков! О налоговой выгоде и добросовестности см.: Постановление Пленума ВАС от 12.10. 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"

Субъект предпринимательской деятельности может иметь следующие статусы, определяющие его п и о: налогоплательщик и налоговый агент.

Налогоплательщики в КомП - это организации (включая иностранные компании и их филиалы на территории РФ), индивидуальные предприниматели и главы крестьянских(фермерских) хозяйств, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов. ! Лицо, осуществляющее предприм. деятельность без регистрации в нарушение требований ГК, рассматриваются как предприниматели. ! Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не признаются, но исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. То есть те организации и ип, у которых есть работники, помимо п и о как налогоплательщика приобретают п и о налогового агента.

Права налогоплательщика (Нал. агенты и плательщики сборов имеют те же права, если иное не предусмотрено НК РФ.)

1. Право на информацию: -Получать бесплатную информации от налоговых органов по месту своего учета по вопросам налогообложения, п. и о. налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. -Получать форм н. деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения. -Получать от Минфина и финансовых органов субъектов и МО письменные разъяснения по вопросам применения соответствующего законодательства

2. Касающиеся имущественной сферы: использовать налоговые льготы, получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит; осуществлять своевременный зачет или возврат сумм излишне (уплаченных) взысканных налогов, пени, штрафов;

3. Право на представительство в налоговых правоотношениях

4. Права при взаимодействии с налоговыми органами: представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; требовать соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; не выполнять неправомерные акты и требования; обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов;

5. Право на возмещение убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

6. Право на соблюдение и сохранение налоговой тайны; и др., установленные НК и з-вом.

Обязанности налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента)

1. Основная: уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2. Обязанности по учету (если они предусмотрены з-вом): встать на учет в налоговых органах; вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять налоговые декларации (расчеты); представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов; письменно сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов, обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, о реорганизации или ликвидации организации.

Общий налоговый режим представляет собой у

Специальный н. режим: особый порядок исчисления и уплаты налогов, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом. Предприниматели могут перейти с общего налогового режима, в котором каждый налог, предусмотренный НК, подлежит уплате отдельно, на упрощенный.

В НК для предпринимателей на сегодняшний день предусмотрены:

1.система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2.упрощенная система налогообложения для малого и сред бизнеса; 3.система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 3.система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Смысл: снижение налогового бремени и облегчение ведения налогового учёта.