- •3. Региональные налоги 71
- •4. Местные налоги 82
- •5. Специальные налоговые режимы 90
- •1. Значение налогов для государства
- •1.1. Необходимость налогов для государства
- •1.1.1. Социально-экономическая сущность и необходимость налогов
- •1.1.2. Налоговая система как инструмент бюджетного регулирования
- •1.2. Налоги в экономической системе общества
- •1.2.1. Принципы налогообложения. Основные направления развития налоговой системы
- •1. Экономические принципы:
- •2. Юридические принципы:
- •3. Организационные принципы:
- •Функции налогов и сборов. Общие условия установления налогов и сборов. Классификация налогов
- •Налоговая политика и нагрузка
- •1.3.1. Понятие и типы налоговой политики. Налоговая нагрузка
- •1.3.2. Источники налогового законодательства. Пределы действия налоговых законодательств
- •1.3.3. Основы управления налогообложением в рф. Структура и задачи нк рф
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •1.4.1. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности
- •Органы государственных внебюджетных фондов.
- •1.4.2. Налоговый контроль как самостоятельный правовой институт налогового права
- •1.4.3. Налоговые проверки, элементы налоговой проверки. Виды налоговых проверок
- •1.4.4. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •Федеральные налоги и сборы
- •2.1. Налог на добавленную стоимость
- •2.1.2. Плательщики налога на добавленную стоимость. Объекты налогообложения. Налоговая база, момент ее определения
- •2.1.3. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •2.2. Акциз
- •2.2.1. Акцизы, их место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
- •2.2.2. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акциза
- •2.3. Налог на прибыль организаций
- •2.3.1. Налог на прибыль организаций, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
- •2.3.2. Налоговая база и особенности ее определения. Налоговый период. Отчетный период. Порядок исчисления налога. Сроки и порядок уплаты налога
- •2.4. Налог на доходы физических лиц
- •2.4.1. Ндфл, его место и роль в налоговой системе и доходных источников бюджетов
- •2.4.2. Налоговые вычеты
- •1. Стандартные вычеты.
- •2. Социальные вычеты:
- •3. Имущественные вычеты:
- •4.Профессиональные вычеты.
- •2.5. Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды
- •2.5.1. Социальное значение внебюджетных фондов
- •2.5.2. Тарифы страховых взносов. Порядок распределения страховых взносов по фондам: пенсионный, социального и медицинского страхования
- •3.5. Другие виды федеральных налогов
- •3.5.1. Государственные пошлины. Таможенные пошлины. Сущность и краткая характеристика налогов
- •3. Региональные налоги
- •3.1. Налог на имущество предприятия
- •3.1.1. Налог на имущество организаций, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
- •3.2. Другие виды региональных налогов
- •3.2.1. Транспортный налог
- •3.2.2. Налог на игорный бизнес
- •4. Местные налоги
- •4.1. Земельный налог
- •4.1.1. Значение и принципы исчисления
- •4.2. Налог на имущество физических лиц
- •4.1.1. Значение и принципы исчисления
- •Для жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:
- •Для гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:
- •5. Специальные налоговые режимы
- •5.1. Упрощенная система налогообложения
- •5.1.1. Упрощенная система налогообложения: плательщики, объект налогообложения, ставки налога
- •5.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •5.2.1. Енвд: плательщики, объект налогообложения, ставки налога
- •5.3. Другие виды специальных налоговых режимов
- •5.3.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Список литературы
2.3.2. Налоговая база и особенности ее определения. Налоговый период. Отчетный период. Порядок исчисления налога. Сроки и порядок уплаты налога
Налоговая база. Налоговой базой при расчете налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, которая рассчитывается как разница между доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов. Налогоплательщики, понесшие убытки, вправе уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка или его часть, а часть перенести на будущее (в будущем периоде уменьшить налоговую базу).
При начислении налога на прибыль используются два метода учета доходов и расходов:
1. Метод начисления. Доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (документально), независимо от фактического поступления. Датой получения дохода или осуществления расхода признается дата, которая указана в документах.
2. Кассовый метод. Организации имеют право применять кассовый метод, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев или года.
НК предусматривает три варианта внесения авансовых платежей по налогу на прибыль. При этом система уплаты авансовых платежей оговаривается в приказе об учетной политике и не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Первый вариант уплаты налога - внесение авансовых платежей ежеквартально через ежемесячные взносы, рассчитанные исходя из прибыли прошлого отчетного периода. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий отчетному кварталу. По итогам отчетного периода осуществляется перерасчет налога исходя из фактически полученной за квартал прибыли. Недоплаченные суммы налога доплачиваются, переплата - засчитывается в счет будущих платежей.
Второй вариант уплаты налога - исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной за месяц прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Третий вариант уплаты налога распространяется на организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетные организации, простые товарищества. В этом случае уплачиваются только квартальные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, полученной в отчетном квартале.
Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые исходя из прибыли прошлого квартала, вносятся в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного года. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления налога. Сроки и порядок уплаты налога. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:
в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года;
во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал;
в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала);
в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия).
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.
В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:
организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал;
бюджетные учреждения;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации;
участники простых товариществ;
инвесторы соглашений о разделе продукции;
выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.
Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Налоговые льготы. При расчете налога на прибыль налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих отчетных периодах. Такая процедура называется «перенос убытка на будущее».