Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования
Санкт-Петербургский колледж управления и экономики «Александровский лицей»
Карпеко Е.Г.
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Учебное пособие
для студентов экономических специальностей
Санкт-Петербург
2013
ОГЛАВЛЕНИЕ
1. ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ ДЛЯ ГОСУДАРСТВА 5
1.1. Необходимость налогов для государства 5
1.1.1. Социально-экономическая сущность и необходимость налогов 5
1.1.2. Налоговая система как инструмент бюджетного регулирования 7
1.2. Налоги в экономической системе общества 8
1.2.1. Принципы налогообложения. Основные направления развития налоговой системы 8
1.2.2. Функции налогов и сборов. Общие условия установления налогов и сборов. Классификация налогов 11
1.3. Налоговая политика и нагрузка 15
1.3.1. Понятие и типы налоговой политики. Налоговая нагрузка 15
1.3.2. Источники налогового законодательства. Пределы действия налоговых законодательств 17
1.3.3. Основы управления налогообложением в РФ. Структура и задачи НК РФ 19
1.4. Налоговое администрирование и налоговый контроль 21
1.4.1. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности 21
1.4.2. Налоговый контроль как самостоятельный правовой институт налогового права 25
1.4.3. Налоговые проверки, элементы налоговой проверки. Виды налоговых проверок 27
1.4.4. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 30
2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ 33
2.1. Налог на добавленную стоимость 33
2.1.1. НДС - его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов, экономическая сущность 33
2.1.2. Плательщики налога на добавленную стоимость. Объекты налогообложения. Налоговая база, момент ее определения 37
2.1.3. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 40
2.2. Акциз 41
2.2.1. Акцизы, их место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов 41
2.2.2. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акциза 43
2.3. Налог на прибыль организаций 45
2.3.1. Налог на прибыль организаций, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов 45
2.3.2. Налоговая база и особенности ее определения. Налоговый период. Отчетный период. Порядок исчисления налога. Сроки и порядок уплаты налога 49
2.4. Налог на доходы физических лиц 51
2.4.1. НДФЛ, его место и роль в налоговой системе и доходных источников бюджетов 51
2.4.2. Налоговые вычеты 53
2.5. Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды 58
2.5.1. Социальное значение внебюджетных фондов 58
2.5.2. Тарифы страховых взносов. Порядок распределения страховых взносов по фондам: пенсионный, социального и медицинского страхования 64
3.5. Другие виды федеральных налогов 66
3.5.1. Государственные пошлины. Таможенные пошлины. Сущность и краткая характеристика налогов 66
3. Региональные налоги 71
3.1. Налог на имущество предприятия 71
3.1.1. Налог на имущество организаций, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов 71
3.2. Другие виды региональных налогов 75
3.2.1. Транспортный налог 75
3.2.2. Налог на игорный бизнес 79
4. Местные налоги 82
4.1. Земельный налог 82
4.1.1. Значение и принципы исчисления 82
4.2. Налог на имущество физических лиц 86
4.1.1. Значение и принципы исчисления 86
5. Специальные налоговые режимы 90
5.1. Упрощенная система налогообложения 90
5.1.1. Упрощенная система налогообложения: плательщики, объект налогообложения, ставки налога 90
5.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 94
5.2.1. ЕНВД: плательщики, объект налогообложения, ставки налога 94
5.3. Другие виды специальных налоговых режимов 97
5.3.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 97
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 101
1. Значение налогов для государства
1.1. Необходимость налогов для государства
1.1.1. Социально-экономическая сущность и необходимость налогов
Роль налогов в экономической жизни страны очень велика, так как они являются:
Источником дохода бюджета.
Средство изъятия части доходов налогоплательщиков.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения любого государства. Развитие и изменение форм государственного Устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Государство не может существовать без налогов, поскольку они являются главным методом мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений. Плательщиками налогов являются основные участники производства валового внутреннего продукта (ВВП).
Социально-экономическая сущность налога заключается в изъятии государством части стоимости ВВП в виде обязательного платежа.
ВВП= сумма продаж готовых изделий
Материальные затраты Оплата
труда Плановая прибыль налоги
БЮДЖЕТ государства
Рис. 1. Социально-экономическая сущность налога
ВВП - это рыночная стоимость товаров и услуг производимых на территории всего государства.
Налоги определяют источники обложения у налогоплательщиков (капитал, доход) и оказывают влияние на частные хозяйства и в целом на народное хозяйство государства. Участвуя в мобилизации ВВП и национального дохода для казны, налоги возникают и функционируют не на всех стадиях движения готового продукта, а только на второй его фазе - перераспределения доходов государства. Бюджетная система образует денежные фонды и материальные условия для функционирования государства. Аккумулируя налоговые доходы в государственной казне, появляются реальные возможности для распределения части стоимости национального дохода между различными слоями населения и вмешательства государства в экономику.
Социальная сущность налога характеризует налоговые отношения между государством, физическими и юридическими лицами по поводу формирования государственного бюджета. Еще в 1818 году Тургенев сказал: «Государство ничего не может сделать для граждан, если граждане ничего не делают для государства». И до настоящего времени существует следующая схема «социальности» налоговых отношений:
Ю
ридические
и физические лица налоги
БЮДЖЕТ
Социальные гарантии для населения
Рис.2. «Социальность» налоговых отношений
Экономическая сущность налога характеризует перераспределение национального дохода государства между различными слоями населения. Осуществляя воздействие на экономику, государство преследует основные цели:
достижение постоянного устойчивого экономического роста;
обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;
обеспечение полной занятости населения;
обеспечение определенного минимального уровня доходов населения и т.д.
Основной функцией государства является обеспечение социальных и материальных потребностей общества. Основным инструментом государственного регулирования служат налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Источниками такого механизма взаимоотношений бюджетной и налоговой политики являются доходы и расходы государства:
БЮДЖЕТ
ДОХОДЫ РАСХОДЫ
налоговые медицина
неналоговые образование
безопасность государства и граждан
Рис. 3. Структура бюджета
Налоги создают основную часть доходов федерального, регионального и местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть бюджетов государства. Основными направлениями воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процесс расширенного производства являются:
бюджетное субсидирование муниципальных предприятий;
внедрение государственных инвестиций в экономику;
введение денежно-кредитных ограничений;
валютный контроль и т.д.
Необходимость налогов характеризуется разделением общества на социальные классы, перечисляющие в бюджет различные виды налогов и сборов. Существование льготного налогообложения необходимо для стимулирования использования предприятиями достижений науки и техники. Для повышения конкурентоспособности предприятий и занятости трудоспособного населения установлены налоговые льготы для субъектов малого бизнеса. Они уплачивают налоги по более низким ставкам (упрощенная система налогообложения предусматривает две ставки налогообложения: 6% от доходов и 15% от прибыли). Малые предприятия имеют право первые два года работы на освобождение от уплаты налога на прибыль. Большое значение имеет льготное налогообложение и для малообеспеченных слоев населения: налог на доходы физических лиц предусматривает стандартные, социальные, профессиональные и материальные вычеты.