68. Учет прочих доходов и расходов

В Инструкции № 102 приведены следующие определения текущей, инвестиционной и финансовой деятельности:

– текущая деятельность – основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности;

– инвестиционная деятельность – деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика (далее – инвестиционные активы), финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации;

– финансовая деятельность – деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

Финансовая и инвестиционная деятельность яв-ся прочими доходами и расходами.

К ним относятся:

--штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или присуждённые судом: а также которые должна выплатить организация

- --стоимость безвозмездно полученных активов;

--принятие к учёту имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;

--прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчётном году:

--суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

--суммы недостач, потерь и порчи активов, в соответствии с законодательством.

--положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств.

--НДС, начисленный от внереализационных доходов.

--прочие расходы и доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (р,у).

К счету 90 прочие доходы и расходы открываются субсчета:

• 90/1прочие доходы

• 90/2 НДС

• 90/3 прочие налоги от прочих доходов

• 90/4прочие расходы

• 90/5сальдо прочих доходов и расходов

Начислены пени, штрафы, неустойки в пользу предприятия при невыполнении договоров

Дт76,62 Кт 91/1

Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности

Дт 76,60 Кт 91/1

доходы при ликвидации ОС

91-1 91-5

расходы при ликвидации ОС

91-4 91-5

убыток о реализации ОС

99 91-5

излишки материалов в основном производстве

20 91-1

69. Учет прибыли и убытков

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен синтетический счет 99 «Прибыли и убытки»..

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

1. прибыль или убыток от основных видов деятельности – в корреспонденции с дебетом (или кредитом) счета 90 «Реализация»;

2. сальдо операционных доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции с дебетом (или кредитом) счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

3. сальдо внереализационных доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции с дебетом (или кредитом) счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»;

Таким образом, на счете 99 «Прибыли и убытки» формируется общий финансовый результат.

Прибыль отчётного года -это кредитовое сальдо по данному счету, которое показывает превышение общей суммы прибыли над общей суммой потерь и убытков за отчетный период. Убыток отчётного года- это дебетовое сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки».

В соответствии с законодательством прибыль отчётного организации подлежит налогообложению.

Пример .В организации за отчетный год отражены следующие финансовые результаты:

-прибыль от реализации продукции-1 100 320 руб.

-убытки от операционных доходов и расходов при списании основных средств-645119 руб.

-прибыль от внереализационных операций-106 000руб.

-начислен налог на недвижимость-100 000 руб.

-начислен налог на прибыль-92 000 руб.

Отразить прибыли и убытки предприятия от различных видов доходов и расходов и определить конечный финансовый результат.

Решение

1.Д-тсч. 90-9 - К-т сч.99 - 1100320 руб. – списание прибыли организации от реализации продукции.

2.Д-т сч. 99 - К-т сч.91-9 - 645119 руб. - списание убытка от выбытия основных средств.

3.Д-т сч. 92-9 - К-т сч. 99 - 106 000 руб. – списание прибыли от внереализационных операций.

В отчете о прибылях и убытках следует отразить прибыль в сумме –561201 руб.

4.Д-т сч.99 – К-т сч.68-3 – 100 000 руб. – начисление налога на недвижимость.

5.Д-т сч.99 --К-т сч. 68-3 –92 000 руб. – начисление налога на прибыль.

6.Д-т сч.99 – К-т сч.84 -- 369201 руб. – отражение чистой прибыли предприятия.