6.8. Синтетический и аналитический учет. Взаимосвязь их показателей. Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

В зависимости от степени показателей и объема информации, счета делятся на:

1. Синтетические;

2. Аналитические.

Синтетические счета предназначены для обобщения информации о средствах предприятия, источников их формирования и хозяйственных процессов только в денежном выражении. Синтетические счета имеют начальное и конечное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты. На их основе составляется бухгалтерский баланс. Их называют балансовыми счетами и счетами 1-го порядка.

Учет на синтетических счетах называется синтетическим учетом.

По данным синтетического учета анализируется и оценивается состояние средств и источников от экономических процессов состояния расчетов, финансового положения предприятия.

Данные синтетического учета необходимы для управления предприятиям, а показатели составляют основу отчетности предприятия.

Аналитические счета раскрывают содержание синтетических счетов по отдельным видам хозяйственных средств, их источникам и процессам. Записи на них ведутся как в натуральном, так и в денежном выражении или только в денежном.

Аналитические счета как и синтетические счета имеют название, начальное и конечное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты.

Записи на аналитических счетах производятся на основании тех же первичных документов, что и на синтетических счетах.

Аналитический учет представляет данные предприятия о наличии и движении конкретных материальных ценностей, позволяет закрепить материально-ответственных лиц, отвечающих за сохранность материальных средств, позволяет контролировать выпуск продукции и ее реализацию, контролирует расчеты с конкретными предприятиями и лицами.

Счета синтетического и аналитического учета неразрывно связаны между собой. Однородная группа аналитических счетов объединяется в один синтетический учет, и если в синтетическом счете сальдо и обороты записываются по дебиту, то во всех его аналитических счетах сальдо и обороты отражаются также по дебиту. Это правило относится к записям и по кредиту, т.е. остатки и обороты по всем аналитическим счетам, открытым к синтетическим счетам, должны быть равны остатку и оборотам этого синтетического счета.

Кроме счетов синтетического учета и аналитического учета на практике применяют субсчета, т.е. счета 2-го порядка. Они открываются к синтетическим счетам и занимают промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами. Выражаются субсчета в денежном измерителе. Порядок открытия записи операций подсчета оборотов и выведении остатка по ним аналогичен синтетическим счетам. К субсчетам может открываться любое количество аналитических счетов.

Для получения сводных данных за отчетный месяц о состоянии хозяйственных средств и источников их формирования начинают с подсчета по всем аналитическим и синтетическим счетам, дебетовым и кредитовым оборотам и выведения конечного сальдо. Составляются оборотные ведомости в виде таблицы. Они составляются по счетам аналитического и синтетического учетов. При составлении оборотной ведомости по аналитическим счетам в ведомость заносят наименьшее из всех аналитических счетов, их начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты и конечное сальдо. Показатели приводятся в количественном и денежном выражении или только в денежном. После записи всех аналитических счетов и их показателей подводят итоги в разрезе каждого показателя: начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты, конечное сальдо. Эти итоги сверяют с показателями синтетического учета, к которому открывались аналитические счета. Если нет равенства, то приступают к проверке правильности выведения каждому аналитическому счету.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании остатков и оборотов, исчисленных по каждому синтетическому счету. Оборотная ведомость составляется для обобщения данных синтетических счетов, взаимной проверке правильности записей на них. С ее помощью обнаруживаются ошибки в записях на счетах, которые нарушают принцип двойственной записи.

Правильность записи на синтетических счетах по оборотной ведомости проверяется с помощью 3 пар равенств:

1 пара – это равенство итогов начальных остатков по дебиту и кредиту всех счетов, обусловленных равенством актива или пассива баланса на начало отчетного периода;

2 пара – равенство дебетовых и кредитовых оборотов объясняется применением двойственного отражения хозяйственных операций на счетах, при котором каждая хозяйственная операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту соответствующих счетов;

3. пара – равенство итогов конечных остатков по дебету.