Тема 12. Организация финансового планирования на предприятии

1. Теоретические основы формирования системы планирования на предприятии и место планирования в данной системе.

2. Принципы финансового планирования, методы разработки финансовых планов. Виды финансовых планов.

3. Автоматизация процесса планирования на предприятии.

1. Теоретические основы формирования системы планирования на предприятии и место планирования в данной системе.

Планирование – одна их основных функций управления, посредством которой определяется и обеспечивается целенаправленное динамичное и пропорциональное развитие объекта управления.

Планирование как одна из функций управления служит основой для принятия управленческих решений. Оно предусматривает разработку целей и задач управления производством и определение путей реализации планов для достижения поставленных целей. Вместе с тем, понятие «планирование» многогранно и включает в себя сеть связанных между собой планов.

Взаимосвязь между планами можно представить в виде схемы. (Приложение 1.)

Мы остановимся более подробно на финансовом планировании.

Финансовое планирование на предприятии представляет собой совокупность мероприятий, проводимых коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику³.

Финансовое планирование на предприятии – это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. План – это документ, показывающий перспективы развития хозяйствующего субъекта.

Целью финансового планирования является определение возможных объемов финансовых ресурсов и основных направлений их использования в плановом периоде.

Задачами финансового планирования являются:

1. Обеспечение производственно – торгового процесса необходимыми финансовыми ресурсами, определение объемов необходимых денежных фондов;

2. Установление финансовых отношений с бюджетом, банками, страховыми организациями;

3. Выявление путей наиболее рационального вложения капитала и резервов его эффективному использованию;

4. Увеличение прибыли за счет экономного использования денежных средств;

5. Осуществление контроля за образованием и расходованием денежных средств. ²

Таким образом, сущность финансового планирования можно определить как процесс формирования, распределения и использования финансовых ресурсов и капитала.

Для построения эффективной системы финансового планирования на предприятии важно знать элементы системы финансового планирования (Приложение 2).

Методы относятся к внешней стороне финансового планирования и непосредственно связаны с организацией этого процесса на предприятии.

К внутренней стороне финансового планирования относятся средства обоснования плановых решений. Эти средства помогают ответить на вопрос, каким образом планировать, и составляют ядро системы планирования.

Следующим элементом системы финансового планирования, требующим рассмотрения, выступает процесс планирования. Процесс планирования имеет свою технологию, представляющую последовательность этапов, выполняемых при составлении плана. Таким образом, при диагностике данного элемента системы на предприятии необходимо выяснить, соблюдается ли последовательность этапов процесса, и если нет, то необходимо выявить причины отклонений и провести соответствующие мероприятия по внедрению алгоритма планирования на предприятии.

Еще одним важным элементом системы финансового планирования выступают средства, обеспечивающие процесс планирования. Они позволяют автоматизировать технологический процесс разработки плана предприятия: от сбора информации до принятия и реализации плановых решений. Сюда входит техническое, информационное, программное, организационное обеспечение. Комплексное использование этих средств позволяет создать автоматизированную систему плановых расчетов. ¹

Условия, от которых зависит эффективность финансового планирования, вытекают из самих целей этого процесса и требуемого конечного результата. В этом смысле выделяют три основные условия финансового планирования:

1. Прогнозирование. Финансовые планы должны быть составлены при как можно более точном прогнозе определяющих факторов. При этом прогнозирование может основываться на исторической информации, с использованием аппарата математической статистики (математического ожидания, линии тренда и т.д.), результатов моделей прогнозирования (статистических моделей, учитывающих взаимосвязь факторов друг с другом и внешними факторами), экспертных оценок и др.;

2. Выбор оптимального финансового плана. Очень важный момент для менеджеров компании. На сегодняшний день не существует модели, решающей за менеджера, какую из возможных альтернатив следует принять. Решение принимается после изучения альтернатив, на основе профессионального опыта и, возможно даже, интуиции руководства;

3. Контроль за воплощением финансового плана в жизнь. Достижение долгосрочных планов невозможно без текущего планирования, подчиненного этим долгосрочным планам.

Сложившаяся уже за последнее десятилетие система финансо­вого планирования в организациях имеет целый ряд серьезных не­достатков (Приложение 3):

1. Процесс планирования по традиции начинается от производ­ства, а не от сбыта продукции.

2. Планирование сегодня — процесс очень трудоемкий. Суще­ствующие планово-экономические службы продолжают подготав­ливать огромное число документов, большинство из которых не пригодны для использования финансовой службой в целях анализа и корректировки действий.

3. Процесс финансового планирования затянут во времени, что не позволяет использовать плановые показатели для принятия оперативных управленческих решений, так как они больше отражают историю.

4. При планировании преобладает затратный механизм ценооб­разования: оптовая цена предприятия формируется без учета ры­ночной конъюнктуры.

5. На предприятиях отсутствует разделение за­трат на переменные и постоянные, не используется понятие маржинальной прибыли, не всегда проводится анализ безубы­точности продаж.

6. В процессе финансового планирования не оценивается эф­фект операционного рычага, не ведется расчет запаса финансовой прочности.

7. Существующая система планирования не позволяет проводить достоверный анализ финансовой устойчивости предприятия к изме­няющимся условиям деятельности на рынке.

Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта.

Однако наряду с осознанной необходимостью широкого при­менения финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях, к которым относятся:

• высокая степень неопределенности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);

• незначительная доля предприятий, располагающих финансо­выми возможностями для осуществления серьезных финан­совых разработок;

• отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечест­венного бизнеса.

В этих условиях эффективное финансовое планирование доступно лишь крупным предприятиям, обладающим значительными средствами, для привлечения высококвалифицированных специалистов, способных вести широкомасштабную плановую работу. На небольших предприятиях для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных.

Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:

• воплощает выработанные стратегические цели в форму кон­кретных финансовых показателей;

• обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

• предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

• служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Необходимость финансового планирования как особой сферы плановой деятельности обусловлена самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства. Особенность движения денежных средств и обратное воздействие через распределение на процесс воспроизводства обуславливают необходимость планомерного управления процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов, которое и представляет собой содержание финансового планирования.

Его специфика состоит в том, что объектом планирования выступает не производственная деятельность субъектов хозяйствования, а их финансовая деятельность, формирование и использование финансовых ресурсов. Важнейшими объектами финансового планирования являются: выручка (нетто) от продажи продукции, прибыль и ее распределение, фонды специального назначения и их использование, объем платежей в бюджетную систему, объем заемных средств и др. Соответственно субъектами финансового планирования являются коммерческие и некоммерческие организации.

В той связи финансовое планирование можно рассматривать как осуществляемое субъектами хозяйствования плановое управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов. Оно направлено на достижение пропорционального и сбалансированного развития экономики, обеспечение устойчивых темпов экономического роста.

Главная цель финансового планирования состоит в том, чтобы сбалансировать намеченные расходы предприятия с финансовыми возможностями. Она реализуется на основе использования распределительной функции финансов, позволяющей устанавливать научно-обоснованные пропорции при определении источников и планировании объемов финансовых ресурсов, направлений их использования. Данные пропорции находят выражение в конкретных финансовых показателях, объединяемых субъектами финансового планирования в единый документ – финансовый план.

Финансовый план – это документ, представляющий собой систему взаимоувязанных показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период. Он позволяет заранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они служили достижению целей, предусмотренных стратегическими и тактическими планами⁴.

Следовательно, финансовое планирование – это процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.