Тема: Оборотные средства предприятий

Вопрос 1. Сущность, классификация и структура ос

ОС - это стоимостная оценка ресурсов, авансированных в товарно-материальные запасы и затраты (на незавершенное производство, расходы будущих периодов, в остаток готовой продукции на складе и т.д.), а также денежные средства, расчеты и прочие активы предприятия.

ОС обеспечивают непрерывность хозяйственной деятельности по выпуску и реализации продукции (или услуг), а сами постоянно находятся в движении, совершая кругооборот и обновляясь в каждом производственном цикле.

Затраты на незавершенное производство включают

- стоимость материалов, расходы по оплате труда, износ ОПФ и др. по начатым, но незаконченным изделиям или заказам,

- сюда же относятся незаконченные работы примышленного характера для капитального ремонта зданий, сооружений и оборудования, принадлежащих самому предприятию.

К расходам будущих периодов относятся затраты

- на подготовительные работы,

- работы по неравномерно производимому ремонту технических средств,

- уплаченная авансом арендная плата,

- плата за подписные изделия и т.д.

То есть фактические расходы, подлежащие отнесению на продукцию и услуги, которые будут выполняться в будущем.

Затраты на производство готовой продукции, имеющейся на складе, т.е. законченной производством, но еще не отправленной заказчикам, то же характерны для промышленности.

Основная часть денежных средств предприятия должна находиться на расчетном счете в банке. В кассе могут храниться лишь незначительные суммы наличных денег для неотложных расходов в соответствии с лимитом, устанавливаемым банком. Превышение этого лимита допускается только в дни выдачи з/п.

Суммы в иностранной валюте хранятся на валютных счетах с переводом в рубли по курсу, действующему на первое число месяца, следующего за отчетным периодом, и отнесение курсовых разниц на прибыли или убытки.

Дебиторы - это юридические и физические лица, которые имеют задолженность данному предприятию. Крупная дебиторская задолженность ухудшает финансовое положение предприятия, поэтому необходим строгий контроль и стремление к максимальному возможному ее снижению.

Оборотные средства фирмы

Производственные запасы и затраты

Расчеты, денежные средства, прочие

Производственные запасы

Незавершенное производство

Расходы будущих периодов

Готовая продукция на складе предприятия

Прочие запасы и затраты и товары для реализации

Средства в расчетах

Денежные средства

Авансы поставщикам и подрядчикам (по оказание услуг)

Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, займы, паи и т.д.

Прочие оборотные активы и убытки

Сырье

Основные материалы

Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия

Вспомогательные (смазочные, обтирочные и др.) материалы

Топливо

Оборотная тара

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

За товары, работы и услуги

По полученным векселям

С дочерними предприятиями

С бюджетом

Прочие дебиторы (авансы, штрафы)

На расчетном счете

На валютном счете

В кассе

Прочие целевые (аккредитивы, чеки и т.п.

на складе

в эксплуатации

на складе

в эксплуатации

на складе

в эксплуатации

на складе

в эксплуатации

на складе

в эксплуатации

на складе

в эксплуатации

на складе

в эксплуатации

Нормальная дебиторская задолженность имеет место, при применение различных безналичных форм расчетов за товары и услуги, при выдачи средств подотчетным лицам на различные нужды, при предъявлении претензий к другим предприятиям.

В условиях рыночных отношений широкое распространение получают расчеты векселями.

Вексель - это ценная бумага в виде срочного долгового обязательства векселедателя перед векселедержателем. Использование векселей в расчетах уменьшает потребность в денежных средствах и ускоряет их оборот как у покупателя так и у поставщика.

Под краткосрочными финансовыми вложениями понимаются инвестиции в предприятия (на срок не более одного года), ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и местных займов, а также предоставленные кредиты предоставленные другим предприятиям.

По источникам формирования ОС делятся на собственные и привлеченные.

Собственными называются средства, закрепленные за предприятием в его уставном фонде. Пополнение этих средств может осуществляться за счет прибыли, выпуска акций и др.

Привлеченные средства не принадлежат предприятию и используются им временно в течение определенного срока, по окончанию которого возвращаются собственникам. Основными видами привлеченных ОС являются краткосрочные кредиты банков (на срок до одного года) и кредиторская задолженность.

Кредиторы - это юридические и физические лица, перед которыми данное предприятие имеет задолженность. Сумма этой задолженности называется кредиторской.

Кредиторская задолженность может возникать вследствие существующей системы безналичных расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается с некоторым отставанием (лагом) во времени.

Или другая причина - из-за отсутствия денежных средств на расчетном счете или иных обязательств.

Специфическим видом кредиторской задолженности выступает задолженность предприятия перед своими работниками по оплате труда, обусловленная сроками выдачи заработной платы.

При действующем порядке расчетов с работниками часть этой задолженности имеет постоянный переходящий характер и служит устойчивым источником средств для предприятия.

В хозяйственной практике такую переходящую задолженность называют “устойчивыми пассивами”, т.к. она может использоваться предприятием наряду с собственными средствами.

Аналогичный характер имеют кредиторская задолженность по отчислениям на социальные нужды, ремонтный, специальные фонды и т.д.

Кроме кредиторской задолженности значительную долю среди привлеченных средств занимают краткосрочные кредиты банков и краткосрочные займы, полученные от других предприятий.

За счет заемных средств обеспечивается временное улучшение потребности предприятий в пиковых запасах товарно-материальных ценностей на сезонное производство.

Сочетание собственных и заемных ОС способствует рациональной их организации и наиболее эффективному использованию.