37. Облік резервного та додаткового капіталу

одатковий капітал — це інший капітал, укладений учасниками товариства або одержаний у процесі госпдіяльності підприємства в наслідок дооцінки активів, безоплатного отримання необоротних активів, іншого додаткового капіталу.

Додатковий капітал можна використовувати на покриття балансових збитків (за умови, що для цього використані всі інші джерела); на збільшення статутного капіталу; на покриття різниці між фактичною собівартістю вилученого капіталу, який анулюють, та його номіналом.

Для його обліку використовують рахунок 42 “Додатковий капітал”, призначений узагальнювати інформацію про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також про суми дооцінки необоротних активів і фінансових інструментів, вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та подібні види додаткового капіталу.

За кредитом рахунку 42 відображають збільшення додаткового капіталу, за дебетом - його зменшення.

Цей рахунок має такі субрахунки:

— 421 “Емісійний дохід” - відображається прибуток (збиток) від продажу, випуску або анулювання інструментів власного капіталу. Сума перевищення збитку від зазначених операцій над залишком емісійного доходу відображається за дебетом рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки).;

— 422 “Інший вкладений капітал” - тут обліковують інший, вкладений засновниками підприємств (окрім акціонерних товариств), капітал, що перевищує статутний, інші внески тощо без рішення про зміни розміру статуткапіталу;

— 423 “Дооцінка активів” - на ньому фіксують суму дооцінки (уцінки) необоротних активів і фінансових інструментів. Залишок додаткового капіталу на цьому субрахунку зменшується у разі уцінки та вибуття чи амортизації зазначених активів, зменшення їх корисності.;

— 424 “Безоплатно одержані необоротні активи” - відображають вартість необоротних активів, безоплатно отриманих підприємством від інших осіб. Залишок додаткового капіталу на цьому субрахунку зменшується на суму визнаного доходу протягом строку корисного використання безоплатно одержаних об'єктів необоротних активів (окрім землі) і при вибутті таких активів і землі.;

— 425 “Інший додатковий капітал” - обліковують інші види додаткового капіталу, які не можна включити до наведених субрахунків, зокрема капітал у сумі вартості необоротних активів, отриманих за договором оренди цілісних майнових комплексів..

Резервний капітал — це сума резервів, створених підприємством відповідно до законодавства або статутних документів.

Для його обліку використовують рахунок 43 “Резервний капітал”, призначений для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створеного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку.

За кредитом рахунку 43 відображають створення резервів, за дебетом - їх використання.

38. Документальне оформлення та облік розрахунків з постачальниками

Документальне оформлення надходження матеріальних, сировинних і паливних ресурсів, їх наявності та витрачання є досить складним процесом, адже структура документообігу повинна бути такою, щоб забезпечувати вчасне надходження необхідної інформації як для обліку, так і для контролю та оперативного управління рухом виробничих запасів.

Документи для обіку:

№ форми Назва форми

М-1 Журнал обліку вантажів, що надійшли

М-2, 2б Довіреність

М-2а Акт списання бланків довіреностей

М-3 Журнал реєстрації довіреностей.

М-4 Прибутковий ордер

М-5 Товарно-транспортна накладна

М-6 Товарно-транспортна накладна

М-7 Акт про приймання матеріалів

М-8, 8а Лімітно-забірна картка (на одне найменування матеріалу та багаторазовий відпуск)

М-9, 9а Лімітно-забірна картка (для багаторазового відпуску 2-5 найменувань матеріалів)

М-10, 10а Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів

М-11 Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів

Продовження табл. 1

1 2

М-12 Картка складського обліку матеріалів

М-13 Реєстр приймання-здачі документів

М-14 Відомість обліку залишків матеріалів на складі

М-15 Акт про приймання устаткування

М-15а Акт приймання-передачі устаткування до монтажу

М-16 Матеріальний ярлик

М-17 Акт про виявлені дефекти устаткування

М-18 Сигнальна довідка про відхилення фактичного залишку матеріалів від встановлених норм запасу

М-19 Матеріальний звіт

М-20 Накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей (бланк суворої звітності)

М-21 Інвентаризаційний опис

М-22 Акт на списання матеріалів відкритого зберігання

М-23 Акт про витрату давальницьких матеріалів

М-26 Картка обліку устаткування для встановлення

М-28, 28а Лімітно-забірна картка (для будівельних організацій)

Первинні документи з надходження виробничих запасів

№ назва

М-1 Журнал обліку надходження вантажів Застосовується для реєстрації транспортних документів, пов'язаних з отриманням вантажів з залізниць, водних шляхів та оприбуткуванням їх на склад підприємства. Призначений для контролю за надходженням та оприбуткуванням запасів та запису даних про оплату рахунку, відмову від акцепту тощо

М-2, 2б Довіреність Призначено для оформлення права окремої посадової особи виступати довіреною особою підприємства при отриманні запасів при номенклатурі одержуваних товарно-матеріальні цінностей у межах 6 найменувань доцільно використовувати форму М-2, при більшій кількості форму № М-26

М-2а Акт списання бланків довіреностей Призначений для списання використаних бланків довіреностей

М-3 Журнал реєстрації довіреностей Застосовується для реєстрації виданих під розписку довіреній особі довіреностей. Всі сторінки журналу реєстрації довіреностей повинні бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою і підписами керівника та головного бухгалтера підприємства

M-4 Прибутковий ордер Призначений для оприбуткування матеріалів, які надійшли на підприємство від постачальників або з переробки. Заповнюється при відсутності якісних та кількісних розбіжностей з документами постачальника, а також при оприбуткуванні запасів з переробки. Використовується для оперативного обліку на складах, аналітичного та синтетичного обліку надходження запасів

М-5, М-6 Товарно-транспортна накладна Призначена для обліку поставок запасів та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом. Використовується для кількісного та якісного обліку запасів

М-7 Акт про приймання матеріалів Застосовується для оформлення приймання запасів, що мають кількісні та якісні розбіжності з даними супроводжуючих документів постачальника, а також при прийманні запасів, що надійшли без документів

М-13 Реєстр приймання-здачі документів Оформлюється приймання-передача первинних документів. Складається в одному примірнику матеріально відповідальною особою і передається до бухгалтерії підприємства разом з первинними документами і необхідними додатками

М-14 Відомість обліку залишків матеріалів на складі Складається на основі матеріальних звітів МВО і показує рух матеріальних цінностей на складі за день