Вопрос 72. Налоговое планирование: принципы и функции

Сущность налогового планирования. Принципы. Функции.

Налоговое планирование (НП)мает важное место в управлении финансами организации и позволяет:

1. прогнозировать нал. отчисления в краткосроч. и долгосроч. периоде

2. прогнозировать необходимые денежные потоки для уплаты налогов в краткоср. и долгосроч. периодах.

3. оперативно управлять денеж. потоками организации

4. избежать нал. последствий за несвоевременное исполнение обязательств налогоплательщика.

Необходимость мероприятий налогового планирования по степени налоговой нагрузки можно представить:

1. при нал. нагрузке 10-20% - потребность НП минимальна. Для исключения нал. рисков достаточно четко вести бух. учет , внутренний документооборот и использовать прямые льготы.

2. Нал. нагрузка – 20-40% : потребность в НП выражается в регулярных мероприятиях, становится частью системы финансового управления и контроля, ведется спец. подготовка (планирование) схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов.

3. нагрузка 40-60%: потребность в НП выражается в обязательных мероприятиях по планированию, к-рые становятся элементом создания стратегического планирования деятельности предприятий по всем внутренним и внешним направлениям.

4. более 70 % - ситуация критическая

Нал нагрузка = Сумма налогов общая/ выручка- добав. стоимость продукции

(Суммарная доля нал. платежей, причитающихся с организации за рассматриваемый период к добав. стоимости продукции , произведенный за тот же период.)

На стратегическом этапе процесса НП подвергаются анализу доли каждого из налогов в совокупной сумме уплач. налоговых платежей.

Функции НП

1. Планирование сумм и видов налогов путем сопоставления информации в сфере налогов и составление плана доходов и расходов организации; налогоплательщик планирует сроки и суммы уплаченных налогов.

2. Отслеживание сроков уплаты налогов – так как начисленные налоги должны быть уплачены не позднее установленного срока, налогоплательщик имеет возможность формировать учет финансовых потоков организации.

3. Минимизация штрафных санкций и пени:

   1. минимизация штрафных санкций и пеней в результате своевременной уплаты налогов

   2. минимизация штрафных санкций и пеней в процессе проверок налоговых органов.

Решение проблемы зависит от грамотности постановки учета в организации и организации системы внутреннего контроля

4. Выявление и анализ потенциальных налоговых рисков. Источниками информации для выявления налоговых рисков служат приказы и разъяснения ФНС, МинФина и арбитражная практика.

5. Оптимизация налогообложения. Каждая новая сделка, новый вид деятельности подвергается анализу на предмет выявления возникновения налогового бремени и возможности налоговой оптимизации.

6. Прогнозирование изменений налогового законодательства – позволяет своевременно учесть и использовать возможные изменения зд\ва во всех вышеперечисленных функциях.

Налоговое планирование в организации – процесс систематизированной подготовки и принятия управленческих решений прямо влияющих на конечный финансовый результат.

Элементы НП

1. Учетная политика. (выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета; документ, который утверждается налогоплательщиком, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и др.)

2. Должное состояние б/у и н/у (также взаимодействие между ними должно строго соответствовать нормативно-правовым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем. Разумеется, данные бухгалтерского учета и отчетности должны позволять получать необходимую информацию для налоговых целей.)

3. Правильное исчисление нал. обязательств

4. Организация работы с дебиторской и кредиторской задолженностью - задолженность должна быть контролируема.

5. Отчет о задолженности пе5ред бюджетом – документ, необходимый для создания отчетности по движению денежных средств, направленных на уплату налогов и позволяющий прогнозировать действия налоговых органов по взысканию задолженности.

6. Налоговый календарь. Используется для контроля за правильностью исчисления и соблюдения сроков уплаты налогов.

Принципы НП:

1. Законности: Деятельность по уменьшению налоговых обязательств допустима, если налогоплательщики действуют правомерно. Только полное соблюдение налогоплательщиком действующего законодательства при использовании специальных мер по минимизации налоговых обязательств можно назвать успешным налоговым планированием.

2. Обязательности (Неизбежности)

3. Перспективность. Налогоплательщик должен предвидеть последствия некорректного применения различных схем налоговой оптимизации, которые могут повлечь за собой финансовые потери.

4. Принцип разумности, эффективности и экономической обоснованности, означающий, что любые действия налогоплательщиков должны быть обоснованы с практической и экономической точек зрения. Необходимо соотносить результаты налогового планирования с риском того, что налоговые органы оспорят те или иные сделки или действия, предпринятые налогоплательщиком.

5. Взаимодействия процессов планирования. Планировать налоги необходимо в постоянной связи с общим планированием бизнес процессов.

6. Принцип комплексного использования законодательства. Некоторые авторы справедливо называют данный принцип одним из ключевых правил налогового планирования. Методика налогового планирования не должна основываться только на нормах налогового законодательства, поскольку при формировании российской налоговой системы недостаточно учитывалась взаимообусловленность налогового права и других отраслей.

Инструменты НП-

допустимость использования различных особенностей законодательства о налогах, позволяющих уменьшить нал. бремя налогоплательщика.

1. Нал. льготы

2. Использование пробелов налогового законодательства

3. Использование специально разработанных схем оптимизации налоговых платежей

4. спец. налоговые режимы.

Виды налогового планирования.

1. В зависимости от масштабов построения:

1.1 государственное

1.2 на уровне субъектов

2. В зависимости от периодов:

2.1 текущее

2.2 стратегическое

3. В зависимости от объекта:

3.1 корпоративное (у организаций)

3.2 индивидуальное (у физ. лиц)

4.В зависимости от степени использования в деятельности организации норм налогового законодательства:

4.1 классическое

4.2 оптимизационное (предусматривает способы, при которых экономический эффект в виде уменьшения нал. платежей достигается путем квалификационной организации дел по истечению уплаты налогов)

4.3 противозаконное

Организация НП.