Вопрос 63. Налог на игорный бизнес

Основные понятия игорного бизнеса и назначение налога. Плательщики и объекты налогообложения. Налоговая база, налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления налога на игорный бизнес. Порядок и сроки уплаты в бюджет налога.

Глава 29 НК РФ введена в действие с 2002 года. Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам. Он обязателен к уплате на территории тех субъектов России, где принят соответствующий региональный закон. При введении налога на игорный бизнес региональные власти обязаны руководствоваться нормами Налогового кодекса. При этом регионам предоставлено право устанавливать ставки налога (в пределах, установленных Налоговым кодексом), определять порядок и сроки уплаты налога, а также формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.

Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ). Игорный бизнес не является реализацией услуг. Это особый вид предпринимательской деятельности, связанной с извлечением дохода в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр либо пари.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

Налогоплательщик обязан зарегистрировать каждый объект налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты его установки. Кроме того, регистрируется любое изменение количества объектов налогообложения: выбытие старых и установка новых. Опять же не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта (пункты 2 и 3 ст. 366 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

Порядок исчисления налога.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

(в ред. Федеральных законов от 30.06.2004 N 60-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

(абзац введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

Таблица 1. Расчет налога при изменении количества объектов налогообложения

Ситуация	Момент выбытия (установки) объекта налогообложения
	до 15-го числа месяца включительно	после 15-го числа месяца
Установка нового объекта налогообложения (п. 3 ст. 370 НК РФ)	Применяется обычная ставка налога	Применяется 1/2 ставки налога
Выбытие старого объекта налогообложения (п. 4 ст. 370 НК РФ)	Применяется 1/2 ставки налога	Применяется обычная ставка налога

(в ред. Федерального закона от 30.06.2004 N 60-ФЗ)