Вопрос 52. Виды региональных и местных налогов и сборов с организаций и их место и роль в налоговой системе рф.

Экономическое содержание и назначение региональных и местных налогов в государстве. Роль налогов в формировании и развитии рыночных отношений в Российской Федерации.

Определение налога. Признаки налогов и их характеристика.

Основные понятия, используемые в налогообложении: субъект (плательщик) налога, сбора и носитель налога. Элементы налогообложения: объект налога, налоговая база, налоговая ставка, виды ставок, налоговый период, порядок исчисления налогов и сборов, порядок уплаты, сроки уплаты налогов и сборов. Налоговые льготы, их виды.

Налоговая политика государства, ее место в регулировании экономики.

Транспортный налог.

Объект: авто, мотоц, моторол, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (Ст. 358 НК РФ). Налоговая база определятся исходя из объема двигателя (мощности) и объема водоизмещения для речных и морских транспортных средств.Ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, указанных в таблице

Не явл Объктом: весельные лодки, моторные лодки с двиг не свыше 5 л.с. ;авто легк, специально оборудованные для инвалид; с мощн до 100, полученные (приобретенные) через органы соц защиты; промысловые морские и речные суда; пасс и груз мор, реч и возд суда, наход в собств (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) орг, осн видом деятельности осуществление перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины; ТС в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; 9) суда, зарег в реестре. Нал пер– календ год. Отчетные – кварталы.

Земельный налог.

Налогопл– признаются орг и физ л, обладе зем уч на праве собсти, пост (бесср) польз или пожизн

Объект– земельные уч, распол в пределах муниц обр, на террит кот введен налог.

Налоговая база - кадастровая стоимость Ставки по налогу. не может превышать 0,3% в отношении земель с/х назн, занятые жилфондом, приобрет для лич подсоб хоз. 1,5% -прочие

Не призн: 1. изъятые из оборота; 2., огранич в обор занятые особо ценными объектами; для оборонных целей, целей безопасности и таможенных нужд; зан лес или водным фондом,

Освоб: орг угол-испол сист, занятые автодорогами, религ , орг инвалидов, нар худ промыслов, коренные малочисл,резио ОЭЗ.

Налоговая база уменьшается  на необлагаемую налогом  сумму  10 000 -  Героев СС, РФ, кавалеров ОС;

инвалидов, ветеранов и инвалидов ВОВ, боевых действий;- лиц, участвующих в испытаниях и ликвидации последствий ядерных аварий. Жилстрой – коэф 2 в теч 3 лет(позже -4), иддивид жилстрой – коэф по истеч 10 лет

ЮЛ – определяют сумму налога самостоятельно. Срок упл не ранее 1 февраля, а ав пл - не позднее послед числа мес, следующего за налоговым периодом. Декл – не позд 1 фев

Налоговый период – 1 календарный год. Отчетный период для ЮЛ –первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налог на имущество организаций.

Налогоплательщ: российские орг; ин орг, осущ через пост предст и (или) имеющие в собст недв имущество на террит РФ, на шельфе в искл эк зоне.

Объект для росс- движ и недв имущ (вкля имущ, перед во врем влад, польз, распор или довер упр, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС. Для иностр орг через пост пред – дв и недв имущ –о-т ОС или передан по концесс соглаш, ин.орг без предст – наход на террит РФ в собст-ти или получ по кончессион согл недвиж им..

Не признаются объектами налогообложения: земучастки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);2) имущ, принадлежащее на праве хоз вед или опер упр, в кот военная и (или) приравненная к ней служба, использе этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база – среднегодовая ст-ть по остат ст-ти. Ин орг –инвент ст-ть. Среднегод ст-ть за пер= сумма Остат ст-тей на 1-е число каждого месс нал пер+послед число нал пер/число месяцев +1.

Налоговая ставка устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Освобожд: орг и учр угол\-исп сист - в исп для возлож на них функций; 2) религ орг 3)общеросс общ орг инвалидов 4) орг, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции 5) орг - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения 6) орг - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

8) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

9) организации - в отношении космических объектов;

10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

12) имущество государственных научных центров;

13) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Налоговый период – 1 календарный год.

Отчетный период - квартал, полугодие, 9 мес.

Срок подачи налоговых расчетов по авансовым платежам – не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода, деклараций – не позднее 3с марта следующего на налоговым периодом года.

Срок уплаты устанавливается субъектом РФ.

Налог на игорный бизнес.

Регулируется главой 29 НК РФ, уточняется законодательством субъектов РФ.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы.

Налоговая база определяется по каждому налоговому объектов налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей.

Налоговый период – 1 календарный месяц.

Срок подачи декларации и уплаты налога - до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.