Вопрос 48. Особенности налогового администрирования федеральных налогов и сборов.

Содержание основных поправок и изменений, вносимых в федеральные налоговые законы в целях оптимизации исполнения плательщиками налоговой обязанности и формирования бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Отменяются НК РФ. Не могут устанавливаться федеральные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

В настоящее время в РФ к федеральным налогам и сборам относятся (ст.13 НК РФ):

1) НДС;

2) акцизы;

3) НДФЛ;

4) ЕСН;

5) налог на прибыль организаций;

6) НДПИ;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Изменение или отмена федеральных налогов и сборов осуществляются исключительно принятием федерального закона о внесении изменений в НК РФ.

Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами. Федеральные налоги и сборы создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность региональных и местных бюджетов.

Большинство федеральных налогов являются регулирующими, и в отношении таких налогов субъекты Российской Федерации имеют определенные права. Тем не менее компетенция субъекта Российской Федерации в отношении этих налогов ограничена рамками доли ставки (величины исчислений на единицу измерения налоговой базы, ст.53 НК РФ), которая полагается ему в соответствии с законодательством.

Как менялись (администрировались) федеральные налоги и сборы:

1) НДС.

В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

В последнее время (2005—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем в ближайщее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около трети федерального бюджета России.

2) Акцизы.

Акцизы введены в России с 1992 года Законом РСФСР от 06.12.91 № 1993-1 «Об акцизах» (с 1 февраля 1996 года он приобрел вид Федерального закона «Об акцизах») и регулировались Инструкцией Министерства РФ по налогам и сборам от 10.05.2000 № 61 «О порядке исчисления и уплаты акцизов» . В настоящее время порядок уплаты акцизов регламентирован главой 22 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). В настоящее время порядок обложения акцизами регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Изначально акцизное обложение было призвано сдерживать потребление «социально вредных товаров». В Российской Федерации акцизы введены, как правило, на товары с высокой рентабельностью, они устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий. Акцизы сегодня являются налогами на предметы второстепенной необходимости, что отражается в законодательном закреплении перечня подакцизных товаров. С момента исключения ювелирных изделий из этого перечня, предметов роскоши в нем практически нет, а отнесение автомобилей легковых и мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112, 5 кВт (150 л.с.) к “роскоши” достаточно условно.