Вопрос 41. Регламент организации работы налоговых органов с налогоплательщиками.

Назначение Регламента организации работы налоговых органов с налогоплательщиками. Правила деятельности налоговых органов при организации:

- приема налогоплательщиков;

- приема, регистрации и выдачи документов отделами работы с налогоплательщиками и информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом;

- проведения сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом;

- информационной работы.

Приказом Федеральной налоговой службы от 09.09.05 N САЭ-3-01/444 утвержден Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами (далее - Регламент).

В отличие от Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков (ЕСОН), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 02.09.05 N САЭ-3-25/425, в Регламенте установлены конкретные правила общения сотрудников налоговых органов с налогоплательщиками. Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков содержит полный перечень услуг и процедур, оказываемых налоговыми органами налогоплательщикам в соответствии с действующим законодательством, а также определяет для каждой услуги точный срок исполнения. Новым документом регламентированы такие вопросы, как организация приема налогоплательщиков в налоговых инспекциях, особенности проведения сверки расчетов с бюджетом крупнейших налогоплательщиков, порядок информирования налогоплательщиков о состоянии расчетов по налоговым сборам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, организация телефонной справочной службы в инспекциях ФНС России, а также многое другое. Регламент разработан для повышения эффективности организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами в территориальных налоговых органах.

Новый Регламент прописывает не только организацию работы с налогоплательщиками, но и организацию работы с плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами. Новый документ содержит более подробные и содержательные рекомендации налоговым органам, которые необходимо выполнять при работе с налогоплательщиками: от требований к помещениям для приема налогоплательщиков до порядка их информирования и проведения семинаров. Разъяснен порядок проведения сверки расчетов по налогам и порядок приема налоговых деклараций, систематизированы функции отделов работы с налогоплательщиками в налоговых органах ФНС России.

В Регламенте организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами подробно рассматриваются различные аспекты взаимодействия налоговых работников и налогоплательщиков:

- прием налогоплательщиков;

- прием, регистрация и выдача документов;

- порядок проведения сверки расчетов налогоплательщиков с бюджетом;

- информационная работа налоговиков;

- организация работы с налогоплательщиками, сотрудниками территориально обособленных рабочих мест в административных центрах муниципальных образований.

Организация приема налогоплательщиков в налоговых инспекциях

В Регламенте дана ссылка на необходимость соблюдения правил приказа МНС России от 29.10.03 "О порядке приема налогоплательщиков в инспекциях МНС России" в части организации приема налогоплательщиков ежедневно в течение всего рабочего времени. При этом рекомендуется использовать принцип сменности.

Согласно Регламенту для повышения профессионального уровня сотрудников отдела необходимо предусмотреть 2-3 часа на проведение учебы в любой день недели (за исключением пятницы). При этом на время учебы прием налогоплательщиков не должен прекращаться. А организовать работу отдела с налогоплательщиками следует таким образом, чтобы у должностных лиц была возможность выполнять иную работу, предусмотренную инструкциями.

Регламент запрещает при приеме налогоплательщиков прикреплять их к налоговому органу по первым буквам фамилий и названий организаций, по улицам и т.п. Налогоплательщики, как прописано в Регламенте, должны иметь информацию о фамилии, имени, отчестве и должности сотрудника отдела работы с налогоплательщиками.

Прием налогоплательщиков рекомендуется осуществлять в специально выделенных для этих целей кабинетах (операционных залах по приему налогоплательщиков).

Далее в Регламенте подробно разъясняются требования к организации помещений для приема налогоплательщиков (операционных залов). Налогоплательщикам, ожидающим приема, должны предоставляться стулья и столы (стойки) для удобства при оформлении документов. В Регламенте рекомендуется иметь в налоговой инспекции систему звукового информирования налогоплательщиков, электронную систему управления очередью и световое информационное табло (видеоэкран с информацией). Также в операционном зале рекомендуется установить компьютер со справочно-правовыми системами для налогоплательщиков.

Организация приема, регистрации и выдачи документов, информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом

Регламент закрепляет за сотрудниками отдела работы с налогоплательщиками прием и регистрацию налоговых деклараций, а также прием и регистрацию деклараций (расчетов) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно Регламенту вся поступившая по почте налоговая и бухгалтерская отчетность регистрируется отделом финансового и общего обеспечения. Затем, как сказано в новом Регламенте, документы, полученные налогоплательщиком по почте, передаются из отдела финансового и общего обеспечения В отдел работы с налогоплательщиками по сопроводительному листу не позднее дня, следующего за днем регистрации документа.

В случае выявления несоответствия установленной форме представленных налогоплательщиком налоговых деклараций, налоговый орган не принимает данную документацию. Если такая отчетность поступила по почте, отдел работы с налогоплательщиками считает ее не принятой, не регистрирует и в трехдневный срок направляет налогоплательщику уведомление о том, что представленная им отчетность не принята и должна быть представлена в установленные сроки и по утвержденной форме.

При наличии в зарегистрированных и переданных в отдел ввода и обработки данных налоговых декларациях ошибок, не позволяющих осуществить ввод, налогоплательщику направляется уведомление о необходимости внесения уточнений в представленную отчетность, которое отправляется по почте. Если в течение 10 календарных дней с момента получения почтового отправления налогоплательщиком или его возврата налогоплательщик не вносит уточнения в отчетность, копия реестра таких деклараций и сама декларация направляются в отдел камеральных проверок для принятия соответствующих мер.

В новый Регламент внесен следующий пункт, отсутствовавший в Регламенте организации работы с налогоплательщиками от 10.08.04: "При приеме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, утвержденной по согласованию с налоговыми органами Российской Федерации и Республики Беларусь, и иных документов, предусмотренных Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.04, в случае необходимости можно приглашать сотрудника отдела камеральных проверок для проверки представленных налогоплательщиком документов".

Согласно новому Регламенту, отдел работы с налогоплательщиками осуществляет прием и выдачу других документов, представленных организациями и физическими лицами (запросы, письма, заявления и др.), а также занимается регистрацией этих документов в информационной системе налогового органа. На втором экземпляре представленных документов, согласно Регламенту, налоговый работник по просьбе налогоплательщика проставляет отметку о принятии и дату представления заявления. На стенде инспекции должны быть размещены образцы запросов (писем, заявлений), а также информация о том, что налогоплательщик должен указать в запросе способ получения ответа (лично или по почте).

Зарегистрированные в информационной системе документы, подлежащие вводу в информационную систему, как предписывает Регламент, формируются в пачки по видам и передаются в отдел ввода и обработки данных по сопроводительному ярлыку не позднее дня, следующего за днем получения документа от налогоплательщика. Документы, не подлежащие вводу в информационную систему, передаются в отдел общего и финансового обеспечения по реестру не позднее дня, следующего за днем получения документа от налогоплательщика.

Подготовленные по запросам налогоплательщика справки и иные документы в зависимости от способа выдачи, указанного в запросе, направляются отделом ввода и обработки данных налогоплательщику по почте или выдаются автору запроса лично (либо его представителю) сотрудниками отдела работы с налогоплательщиками.

Подготовленные уведомления, свидетельства и другие документы выдаются на руки налогоплательщику не позднее 7 календарных дней со дня получения документа из функционального отдела, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами.

При вручении документов налогоплательщику лично на втором экземпляре документа ставится подпись налогоплательщика и дата получения им документа. Второй экземпляр документа передается в отдел, подготовивший документ. Если налогоплательщик в указанный срок не получил документ, он передается в отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения) для отправки налогоплательщику по почте.

Порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом

Регламент прописывает порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и особенности его применения, информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам. На основании п. 3 Регламента сверка расчетов налогоплательщика с бюджетом проводится налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях:

- ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;

- при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;

- при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации;

- по инициативе налогоплательщика;

- в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками, согласно Регламенту, формирует акты сверки расчетов справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам в соответствии с методическими указаниями по их заполнению.

Срок проведения сверки и оформления ее результатов при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней, при выявлении таких расхождений - 15 рабочих дней. В установленные сроки, как прописано в новом Регламенте, не входят дни на доставку актов сверки расчетов налогоплательщиков по почте.

При необходимости срок проведения сверки расчетов с крупнейшими налогоплательщиками может быть увеличен.

Организация информационной работы

Работа по информированию налогоплательщиков, как предписывает Регламент, должна быть организована по следующим направлениям: индивидуальное информирование налогоплательщиков (при личном общении или по телефону) и публичное информирование.

Согласно Регламенту руководство информированием налогоплательщика через средства массовой информации осуществляют Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации. Управлениям ФНС России рекомендуется направлять в инспекции ФНС России готовые материалы для местных СМИ и контролировать их обязательное размещение. Регламент предъявляет следующие требования к информационной работе:

- своевременность информирования;

- четкость в изложении материала;

- наглядность форм подачи материала;

- качество;

- актуальность для различных категорий налогоплательщиков и т. д.

Работникам налоговых органов рекомендуется регулярно проводить семинары с налогоплательщиками, размещать информацию в СМИ, вручать налогоплательщикам памятки о преимуществе представления налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговые органы организуют доступ налогоплательщиков к программным продуктам, предназначенным для формирования в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему РФ. Для обеспечения налогоплательщиков программными продуктами Регламент предписывает установить в налоговых инспекциях компьютер и предоставить к нему доступ налогоплательщикам. Запись программного продукта на электронный носитель осуществляется самостоятельно налогоплательщиками. Возле компьютера на видном месте должны быть размещены:

- перечень программных продуктов;

- подробная инструкция по записи программ на электронный носитель.

При отсутствии такого компьютера запись программных продуктов производиться отделом информационных технологий.

При приеме устного запроса налогоплательщика (по телефону или лично) сотрудник отдела работы с налогоплательщиком, в соответствии с Регламентом, дает ответ самостоятельно. В новый Регламент внесен пункт: "Информирование о налоговых обязательствах налогоплательщиков, вновь поставленных на учет в налоговом органе, актуализацию налоговых обязательств в информационной системе необходимо осуществлять в соответствии с перечнем налоговых обязательств, подготовленных отделом камеральных проверок".

Запросы налогоплательщиков о действующем законодательстве о налогах, сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщика, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, порядке заполнения форм налоговой отчетности, поступившие от налогоплательщиков в инспекцию ФНС, направляются в отдел работы с налогоплательщиками для подготовки ответа. Запросы, поступившие в письменной форме, согласно новому Регламенту, работники отдела не позднее следующего дня регистрируют в информационном ресурсе налогового органа. Если запрос не относится к компетенции налоговых органов, то такое обращение в 5-дневный срок должно быть направлено по почте (через отдел общего и финансового обеспечения) по принадлежности, причем заявитель должен быть проинформирован об этом. Второй экземпляр остается на хранение в отделе работы с налогоплательщиками. Срок ответа по запросам налогоплательщиков составляет 30 календарных дней с даты поступления запроса налогоплательщика в налоговый орган (лично или по почте). Новый Регламент вносит уточнение, что при необходимости срок рассмотрения письменного обращения может быть продлен заместителем руководителя, но не более чем на 30 дней, с одновременным информированием заявителя и указанием причин продления. Регламент определяет порядок организации работы оперативной справочной службы инспекции ФНС России. Информация о телефонах справочной службы должна быть размещена на стенде инспекции ФНС России на сайте Управления ФНС России по субъекту РФ и в местных СМИ. Должностное лицо налоговой инспекции, ответственное за работу на справочном телефоне, принимает и регистрирует все звонки в Журнале учета принятых вопросов налогоплательщиков (приложение N 6 к Регламенту).

Регламент определяет порядок организации публичного информирования налогоплательщиков с использованием стендов и порядок организации семинаров с налогоплательщиками. Согласно Регламенту ответственный за ведение и наполнение стендов сотрудник налогового органа следит за еженедельным обновлением информации на стенде. Начальник отдела работы с налогоплательщиками несет персональную ответственность за актуализацию информации, представленной на стендах. Регламент определяет порядок оформления и наполнения стендов. Контроль информационного наполнения стендов, согласно Регламенту, осуществляет руководитель инспекции ФНС России (заместитель руководителя).

Семинары проводятся с различными категориями налогоплательщиков и, как определяет Регламент, делятся на тематические и семинары по общим вопросам. В качестве лекторов принимают участие специалисты инспекции ФНС России и Управления ФНС России по субъекту РФ. При проведении семинаров рекомендуется использовать наглядные пособия, методическую литературу, разбирать ошибки налогоплательщиков на конкретных примерах. Для получения отзывов налогоплательщиков о проведенных семинарах рекомендуется использовать анкеты.