Вопрос 40. Понятие и назначение налоговой декларации, порядок организации их приема и обработки в налоговых органах.

Понятие и назначение налоговой декларации. Технология приема и обработки налоговой декларации налоговыми органами. Основания, не позволяющие налоговым органам идентифицировать налоговые декларации.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с необходимыми документами.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Порядок представления налоговой декларации (расчета) и документов в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

По НДФЛ нал декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По ЕСН нал декларация предоставляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию декларации с отметкой налогового органа до 1 июля года следующего за истекшим периодом нужно сдать в территориальный орган ПФР.

По налогу на прибыль Налогоплательщики предоставляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. И не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом предоставляется декларация.

Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Форматы представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании форм налоговых деклараций (расчетов) и порядка их заполнения, утвержденных Министерством финансов Российской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

5) номера контактного телефона налогоплательщика.

Порядок предоставления нал декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Участниками инф-ного обмена: нал-ки, нал. органы, специализированные операторы связи осуществляющие передачу нал декларации.

Представление нал. декларации в электронном виде осуществляется по инициативе нал-щика и при наличии у него и нал. органа совместимых технических средств и возможностей для ее приема и обработки в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными ФНС.

Представление нал. декларации в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи, оказывающего услуги нал-щику, при этом нал-щик не обязан предоставлять нал декларацию в налоговую на бумажном носителе. Нал-щик хранит ее в электронном виде. Для отправки нал. декларации необходимо обязательно иметь электроннуюцифровую подпись, позволяющих индентифицировать сертификат ключа подписи.

При представлении нал-щиком нал. декларации в электронном виде нал. орган обязан принять нал. декларацию и передать нал-щику квитанцию о ее приеме, представляющую собой полученную нал. декларацию, подписанную нал-щиком и заверенную ЭЦП уполномоченного лица налогового органа.

Нал-щик представляет нал. декларацию в электронном виде в нал. орган, в котором он состоит на учете, посредством специализированного оператора связи. Представление нал декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи возможно при подключении нал-щика к общедоступным системам связи, наличии необходимых аппаратных средств, а также соответствующего программного обеспечения, которое осуществляет:- формирование данных нал. декларации; - формирование запросов на получение от нал. органа по месту учета информационной выписки об исполнении нал. обязательств перед бюджетами различного уровня;- шифрование при отправке и расшифрование при получении информации с использованием СКЗИ(сис-ма криптографич. защиты инфы);- формирование подписи при передаче информации и ее проверку при получении с использованием средств ЭЦП.

При представлении нал. декларации в электронном виде нал-щик соблюдает сл.порядок электронного документооборота:- после подготовки информации, содержащей данные нал. декларации, нал-щик подписывает ее ЭЦП и отправляет в зашифрованном виде в адрес нал. органа по месту учета;- в течение суток в адрес нал-щика нал орган высылает квитанцию о приеме декларации в электронном виде. После проверки подлинности ЭЦП уполномоченного лица нал. органа нал-щик сохраняет документ в своем архиве.

Датой представления нал. декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.

При представлении нал. декларации в электронном виде нал-щик имеет право обратиться в нал. орган по месту учета с запросом на получение информационной выписки об исполнении нал. обязательств перед бюджетом. Запросы и выписки подписываются ЭЦП уполномоченных лиц нал-щика и нал. органа и передаются по каналам связи в зашифрованном виде. Порядок электронного документооборота при обмене запросами и выписками соответствует порядку электронного документооборота при представлении нал. декларации. При обмене запросами и выписками не требуется подтверждение сроков передачи электронных документов специализированным оператором связи.