Вопрос 39. Порядок присвоения и условия применения идентификационного номера налогоплательщика (инн).

Основные процедуры постановки на учет налогоплательщиков и налоговых агентов. ИНН как важнейший инструмент учета налогоплательщиков: назначение и структура. Учет налоговыми органами филиалов, представительств, недвижимого имущества и транспортных средств юридических лиц.

1. Постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления. При подаче заявления о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения организация одновременно с заявлением представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.

Постановка на учет организаций и физических лиц по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются также их персональные данные:

• фамилия, имя, отчество;

• дата и место рождения;

• место жительства;

• данные паспорта или иного удостоверяющего личность налогоплательщика документа;

• данные о гражданстве.

Особенности порядка постановки на учет иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.

Форма заявления о постановке на учет в налоговом органе устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет ФЛ на основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

НО обязан осуществить постановку на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения, а также постановку на учет организаций и физических лиц по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение пяти дней со дня представления ими всех необходимых документов и в тот же срок выдать им уведомления о постановке на учет в налоговом органе.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать им свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Форма такого свидетельства устанавливается федеральным органом исполнительной власти.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации или физического лица по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов по месту их жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений.

3. Изменения в сведениях об организациях или индивидуальных предпринимателях подлежат учету налоговым органом по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Изменения в сведениях о физических лицах, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, а также о нотариусах, занимающихся частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства.

Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.

Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика.

Структура идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) представляет собой:

• для организации - десятизначный цифровой код:

• для физического лица - двенадцатизначный цифровой код:

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо следующее:

• код налогового органа, который присвоил идентификационный номер налогоплатель-щика (ИНН) (NNNN);

• собственно порядковый номер записи о лице в территориальном разделе единого государственного реестра налогоплательщиков налогового органа, осуществившего постановку на учет: - для организаций - 5 знаков (ХХХХХ); - для физических лиц - 6 знаков (ХХХХХХ);

• контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Министерством Российской Федерации по налогам и сборам: - для организаций - 1 знак (С);

- для физических лиц - 2 знака (СС).

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присваиваемый при постановке на учет иностранной организации, формируется с применением справочника "Коды иностранных организаций" в порядке, установленном Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Для организаций ИНН присваивается налоговым органом по месту нахождения при постановке на учет организации при ее создании, в том числе путем реорганизации.

Постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, внесенных в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Для физических лиц ИНН присваивается налоговым органом по месту жительства физического лица при постановке на учет физического лица или учете сведений о ФЛ.

В случае если физическое лицо, которому принадлежит недвижимое имущество и (или) транспортные средства, не имеет места жительства на территории Российской Федерации, ИНН присваивается налоговым органом по месту нахождения имущества и (или) транспортного средства при постановке на учет физического лица в вышеназванном налоговом органе.

Присвоенный организации или физическому лицу ИНН не может быть повторно присвоен другой организации или другому физическому лицу.

ИНН могут быть признаны недействительными в случае внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации. Идентификационный номер налогоплательщика, признанный недействительным, не может быть присвоен другому налогоплательщику.

В случае обнаружения у организации или физического лица более одного ИНН только один из них признается действительным, остальные - недействительными.

Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.

Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе.

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством финансов Российской Федерации.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах.

На основе данных учета федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено статьей 102 настоящего Кодекса.

Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве налогоплательщиков, встают на учет в налоговых органах по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном настоящей главой для организаций-налогоплательщиков.

В связи с особенностями учета налогоплательщиков-организаций, в состав которых входят филиалы и(или) представительства, расположенные на территории РФ, а также в собственности которых находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество и которые обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и(или) представительства и месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, в дополнение к ИНН организации вводится код причины постановки на учет, состоящий из след. последовательности цифр слева направо: код налоговой инспекции, которая осуществила постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения ее филиала и(или) представительства, расположенного на территории РФ, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств, - 4 знака (NNNN);

код причины постановки на учет - 2 знака (РР);

порядковый номер постановки на учет по соответствющей причине - 3 знака (XXX).

Для налогоплательщика-организации ИНН применяется во всех документах, используемых в налоговых отношениях, вместе с кодом причины постановки на учет. После завершения процедуры постановки на учет во всех случаях, предусмотренных НК РФ, налогоплательщику выдается соответствующее свидетельство или уведомление по установленным формам.

В случае ликвидации организации или смерти ФЛ присвоенные им ИНН считаются недействительными. ИНН могут быть признаны недействительными также в соответствии с изменениями нормативно-правовой базы. ИНН, признанный недействительным, не может быть присвоен др. налогоплательщику. ИНН организаций, прекративших деятельность в результате реорганизации, признаются недействительными. Вновь образованным в результате реорганизации организациям присваиваются ИНН в установленном порядке. Контроль и обеспечение правильности присвоения, применения и изменения ИНН является одной из важных обязанностей налоговых органов России.