6.5 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («Взносы на травматизм»)

Первый элемент — плательщики страховых взносов К данному элементу относятся:

1. юридические лица любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятель­ность на территории РФ и нанимающая граждан РФ);

2. физические лица, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию вышеуказанного вида.

Второй элемент — объект обложения взносами на травматизм

Данный элемент включает:

1. сумму оплаты труда (доход работников), включая внештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству, работающих по трудовым договорам (контрактам);

2. сумму оплаты труда физических лиц, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам при условии, если гражданско-правовым договором прямо предусмотрено, что работодатель (страхователь) обязан уплачивать страховщику вышеуказанные страховые взносы. При отсутствии указанного положения в гражданско-правовом договоре взносы не начисляются.

Третий элемент — льготы по уплате страховых взносов

Вышеуказанные льготы можно разделить на две группы:

1. Первая группа льгот включает выплаты, не облагаемые страхо-выми взносами на травматизм, в том числе:

1. выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора (контракта);

2. компенсацию за неиспользованный отпуск;

3. государственные пособия гражданам, имеющим детей;

4. пособия по временной нетрудоспособности;

5. социальное пособие на погребение;

6. единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию;

7. компенсации и льготы, предоставляемые в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

8. материальную помощь, оказываемую работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, а также в связи со смертью работника или его близких родственников;

9) вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам и др.

Вторая группа льгот установлена ст. 2 Закона о страховых тарифах на обязательное социальное страхование и заключается в том, что некоторые хозяйствующие субъекты уплачивают взносы на травматизм в размере 60% размера страховых тарифов, в том числе:

1) организации любых организационно-правовых форм в части вознаграждения по гражданско-правовым договорам работникам, являющимися инвалидами I, II и III групп;

2) общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% ;

3) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не мен ее 25%;

4) учреждения, которые созданы для достижения образовательных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, ин­формационных и иных социальных целей, а также для оказания пра­вовой и иной помощи инвалидам, единственными собственниками которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Четвертый элемент — база для исчисления взносов на травматизм

Представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, на­численных плательщиком страховых взносов за расчетный период, в пользу физических лиц, за исключением сумм налоговых льгот, а так­же сумм, не являющихся объектом обложения страховыми взносами.

Пятый элемент — тарифы взносов на травматизм

Установлены в ст. 1 Закона о страховых тарифах на обязательное социальное страхование в зависимости от класса профессионального риска. Класс профессионального риска ежегодно присваивается каж­дой организации Фондом социального страхования РФ на основе со­ответствующей документации, представленной работодателем в вы­шеуказанный фонд.

Начисление страховых взносов на травматизм производится еже­месячно.

Страхователи, заключающие с работниками трудовые договоры, перечисляют взносы на травматизм в ФСС РФ в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выдачу заработной платы за истекший месяц.

Сумма страховых «взносов на травматизм», подлежащая уплате в ФСС РФ, в общем виде исчисляется по формуле:

Сумма «взноса на травматизм», подлежащая уплате в ФСС РФ =

Сумма выплат, начисленная в пользу работников, облагаемая взносом

х

Тариф страховых взносов, установленный ФСС РФ для данного налогоплательщика

Согласно ст. 24 Закона об обязательном социальном страховании организации в установленном порядке осуществляют учет случаев про­изводственного травматизма и профессиональных заболеваний работ­ников и связанного с ними обеспечения по страхованию, а также ведут ежеквартальную государственную статистическую и бухгалтерскую отчетность.

Отчетность по взносам на травматизм представляется страховщи­ку (территориальному подразделению ФСС РФ) ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом и вклю­чает следующие типовые формы:

1. расчетная ведомость по форме № 4-ФСС РФ «Расчет по начис­ленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с ма­теринством и по обязательному социальному страхованию от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» (форма № 4-ФСС РФ утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 г. №871);

2. одновременно с формой 4-ФСС РФ страхователи предоставля­ют отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и про­фессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мероприятий по сокращению производственного травматизма и про­фессиональных заболеваний работников, форма и порядок расчетов которого утверждены Постановлением ФСС РФ от 15.10.2008 г. № 209;

3. ежегодно в срок до 15 апреля страхователь предоставляет в территориальное подразделение ФСС РФ следующие документы для подтверждения основного вида экономической деятельности и назначения соответствующего страхового тарифа по взносам на травматизм:

• з аявление по специальной форме о подтверждении основного вида экономической деятельности согласно приложению 1 «Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от не­счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными квалификационными единицами», утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 г. № 55 (далее — «По рядок»);

• справку — подтверждение основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению «Порядка»;

• копию Пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей — субъектов малого предпринимательства);

• копию лицензии (для страхователей, осуществляющих виды деятельности, подлежащие обязательному лицензированию).

Восьмой элемент — источник уплаты взносов на травматизм

Сумма взносов на травматизм относится на себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг) и, соответственно, отражается на счетах учета затрат.

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком страховых взносов на травматизм?

2. Что является объектом обложения страховыми взносами на травматизм?

3. Приведите примеры выплат, не облагаемых страховыми взносами и травматизм.

4. Приведите примеры хозяйствующих субъектов, которым действующим законодательством предоставлено право уплачивать взносы на травматизм в размере 60% размера страховых тарифов.

5. Что является базой для исчисления страховых взносов на травматизм?

6. Что такое «класс профессионального риска»?

7. По какому принципу построены тарифы страховых взносов на травматизм?

8. Каков расчетный период по уплате страховых взносов на травматизм?

9. Каков порядок исчисления и уплаты страховых взносов на травматизм?

10. Какова отчетность по страховым взносам на травматизм?

11. Каков источник уплаты страховых взносов на травматизм?

11