6.4 Порядок расчета и уплаты взносов

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.

В случае, если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее будет являться период со дня создания и до окончания данного календарного года.

Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

В соответствии со ст. 11 Закона о страховых взносах дата осущест­вления выплат и иных вознаграждений для целей исчисления страхо­вых взносов будет определяться как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника и (или) иного физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты.

В течение расчетного и отчетных периодов по итогам каждого ка­лендарного месяца плательщики должны производить исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала ка­лендарного года, а также применяемых тарифов страховых взносов. Из причитающейся к перечислению суммы страховых взносов в каж­дый государственный внебюджетный фонд (ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС) подлежат вычету ранее начисленные суммы в данный фонд с начала расчетного периода во избежание двойного обложения стра­ховыми взносами.

В течение календарного года страховые взносы должны уплачи­ваться не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за ка­лендарным месяцем, за который уплачиваются страховые взносы. При этом, если указанный срок уплаты ежемесячных обязательных плате­жей в государственные внебюджетные фонды приходится на день, признаваемый в соответствии с действующим законодательством не­рабочим (праздничным) днем, днем окончания срока уплаты счита­ется ближайший следующий за ним рабочий день.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответ­ствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывает­ся, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетны­ми документами, направляемыми в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального Казначейства.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, рас­четный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в поль­зу физических лиц, вправе исполнять обязанности головной органи­зации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных пла­тежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения (п. 11 ст. 15 Закона о страховых взносах).

Отчетность по страховым взносам в государственные внебюджет­ные фонды включает следующие формы:

1. форму расчета по страховым взносам на обязательное пенсион­ное и медицинское страхование для работодателей РСВ-1 ПФР, а так­же Порядок ее заполнения (утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 г. № 894н). Организации и индивидуальные предприниматели-работодатели должны представить расчет РСВ-1 ПФР в территориальное отделение ПФР по месту своей регистрации до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. Соответственно, указанный расчет по итогам 2010 г., пла­тельщики должны представить в контролирующие органы по месту своей государственной регистрации не позднее 01.03.2011 г.

2. расчетную ведомость по форме 4-ФСС «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное стра­хование на случай временной нетрудоспособности и в связи с мате­ринством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расчетам на выплату страхового обеспечения» (утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 г. № 871н).

Согласно подп. 2 п. 9 ст. 13 Закона о страховых взносах, фирмы и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты в пользу физических лиц, обязаны отчитаться по взносам перед территориальным отделением ФСС РФ по месту своей регистрации в срок до 15 чис­ла месяца, следующего за отчетным периодом.

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения за предшествующий расчетный период превышает 50чел., с 01.01.2011 г. представляют расчет по страховым взносам в территориальный орган контроля по месту своей регистрации в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной циф­ровой подписи».

Сумма страховых взносов в государственные внебюджетные фон­ды относится на себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг) и, соответственно, отражается на счетах учета затрат.

Контрольные вопросы

1. Перечислите государственные внебюджетные фонды РФ, в которые осуществляется ежемесячное перечисление работодателем обяза­тельных страховых взносов.

2. Каковы плательщики страховых взносов в государственные внебюд­жетные фонды?

3. Что является объектом обложения страховыми взносами?

4. Приведите примеры выплат, которые не признаются объектами об­ложения страховыми взносами.

5. Какие существуют виды льгот по уплате страховых взносов?

6. По отношению к каким видам деятельности в 2012 г. предусмотрены льготные (пониженные) тарифы страховых взносов?

7. Что является базой для исчисления страховых взносов в 2012 г.?

8. Каковы тарифы страховых взносов в 2012 г.

9. Каковы расчетный и отчетный периоды по страховым взносам?

10. Каков порядок исчисления и уплаты страховых взносов?

11. Какова отчетность по страховым взносам?

12. Каков источник уплаты страховых взносов?