Тема 6. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды рф

6.1 Субъекты и объекты налогообложения

6.2 Тарифы страховых взносов

6.3 Налогооблагаемая база

6.4 Порядок расчета и уплаты взносов

6.5 Порядок уплаты страховых взносов ИП

6.1 Субъекты и объекты налогообложения

Уплата страховых взносов осуществляется в соответствии с Феде­ральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон о страховых взносах).

Соответственно, с 2010 г. отменен Единый социальный налог (ЕСН), ранее взимаемого в соответствии со ст. 24 НК РФ. Следует отметить, что с переходом с 2010 г. на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды уплата страховых взносов в ФСС РФ на цели социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняется в пол­ной мере.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (другими словами — работодатели), к которым от­носятся:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, за­нимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами

Объектом обложения признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско- правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

При этом не признаются объектами обложения страховыми взносами:

1. вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);

2) выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, для работы в обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ;

3. выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физи­ческих лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за предела­ми территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-пра­вового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

4. суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями — в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный Фонд РФ;

5. в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социаль­ного страхования РФ, любые вознаграждения, выплачиваемые физи­ческим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исклю­чительного права на произведения науки, литературы, искусства, из­дательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права пользования произведениями науки, литерату­ры, искусства.

Льготы по уплате страховых взносов включают суммы, не подлежащие обложению страховыми взно­сами для плательщиков страховых взносов, производящих выплати физическим лицам, а также установление льготного (пониженного) тарифа по страховым взносам для определенных категорий налого­плательщиков.

1. Не подлежат обложению страховыми взносами следующие выплаты:

1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, реше­ниями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обяза­тельного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (оплата пособий по временной нетрудоспособности т.п.);

2. все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органом местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных действующим законодательством РФ):

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

6) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с увольнением работников, но за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

г) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

д) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности (штата), реорга­низацией или ликвидацией организации;

с) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей и др.;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам), при рожде­нии (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

г) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (календарный год);

д) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

е) суммы выплат и других вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, времен- но пребывающих на территории РФ и т.п.;

4) при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые рас­ходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в места отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного загра­ничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

2. Льготный (пониженный) тариф по взносам — установлен для налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды хозяйственной деятельности (ст. 58 Закона о страховых взносах).

К основным видам деятельности, по которым в 2012 г. предусмотрены льготные (пониженные) тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ — относятся:

• производство: пищевых продуктов; минеральных вод и других безалкогольных напитков; текстильное и швейное; изделий из кожи и производство обуви; изделий из дерева и обработка древесины; химическое; резиновых и пластмассовых изделий; машин оборудования; электрооборудования; электронного и оптического оборудования; транспортных средств и оборудования; мебели; спортивных товаров; игр и игрушек; музыкальных инструментов; целлюлозы; древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; различной продукции, не включенной в другие группировки;

• научные исследования и разработки;

• образование;

• здравоохранение и предоставление социальных услуг;

• деятельность спортивных объектов;

• прочая деятельность в области спорта;

• обработка вторичного сырья;

• строительство;

• техническое обслуживание и ремонт автотранспорта;

• удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

• вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность

• предоставление персональных услуг;

• ремонт бытовых изделий;

• управление недвижимым имуществом;

• деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

• деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

• деятельность музеев, и охрана исторических мест и зданий;

• деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

• деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.