Тема 2. Налоговая система

2.1Состав и структура налоговых органов. Принципы организации деятельности налоговых органов

2.2 Налоговый механизм

2.3 Налоговый контроль

2.4 Налоговое администрирование: цели, методы

2.5 Ответственность за совершение налоговых правонарушений

2.1Состав и структура налоговых органов. Принципы организации деятельности налоговых органов

В соответствии со ст. 30 Н К РФ налоговые органы составляют еди­ную централизованную систему контроля за соблюдением законода­тельства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

Система налоговых органов РФ представлена на рис. 1.6.

Рис. 1.6. Система налоговых органов в РФ

Федеральная налоговая служба РФ при Минфине России возглав­ляет налоговую систему страны и представляет ее первый (высший) уровень.

Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным окру­гам созданы в каждом из восьми федеральных округов (в восемь фе­деральных округов объединены субъекты РФ), в том числе:

1) в Центральном федеральном округе, объединяющем 18 субъек­ тов РФ, центром которого является г. Москва;

2) в Северо-Западном федеральном округе, объединяющем 11 субъектов РФ. Центр — г. Санкт-Петербург;

3. в Приволжском федеральном округе, объединяющем 14 субъек­тов РФ. Центр — г. Нижний Новгород;

4. в Южном федеральном округе, объединяющем б субъектов РФ. Центр — г. Ростов-на-Дону;

5. в Уральском федеральном округе, объединяющем 6 субъектов РФ. Центр — г. Екатеринбург;

6. в Сибирском федеральном округе объединяющем 12 субъектов РФ. Центр — г. Новосибирск;

7. в Дальневосточном федеральном округе, объединяющем 9 субъектов РФ. Центр — г. Хабаровск;

8. в Северо-Кавказском федеральном округе, объединяющем 7 субъектов РФ. Центр — г. Пятигорск.

Р егиональные управления ФНС России по субъектам РФ распо­ложены в столице каждого из 83 субъектов РФ и осуществляют кон­троль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах по конкретному субъекту РФ.

Региональным управлениям ФНС России подчиняются террито­риальные инспекции ФНС России, которые работают непосредствен­но с налогоплательщиками и функционируют в городах, городских районах.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы имеют следующие права:

1. требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов и на­логовых агентов документы, являющиеся основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а при необходимости осуществлять выемку этих документов;

2. проводить налоговые проверки налогоплательщиков;

3. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой;

4. приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, пла­тельщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на их имущество в порядке, предусмотренном НК РФ;

5. осматривать (обследовать) любые используемые налогоплатель­щиком помещения для осуществления предпринимательской деятель­ности и извлечения дохода — производственные, складские, торговые и иные; проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплатель­щику имущества;

6. требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, на­логовых агентов устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

7. привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков;

8. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть из­вестны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

9. предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налого­вые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ и др.

Согласно ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны:

1. вести учет налогоплательщиков;

2. осуществлять контроль за соблюдением налогового законода­тельства;

3. проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, давать разъяснения о порядке их ис­числения, представлять формы установленной налоговой отчетности и разъяснять порядок ее заполнения;

4. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов и сборов, пени и штрафов;

5. соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

6. направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решений по ней;

7. представлять налогоплательщику, плательщику сбора или на­логовому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указан­ного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка представляется или пере­дается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответ­ствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

8. осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки вышеука­занных расчетов оформляются актом, который может быть вручен лично налогоплательщику, направлен по почте заказным письмом или передан в электронном виде по телекоммуникационным каналам свя­зи в течение следующего дня после составления такого акта и др.

Согласно ст. 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (ре­шений) или бездействия, а также вследствие неправомерных действий (бездействия) должностных лиц и других работников указанных ор­ганов при исполнении ими служебных обязанностей. При этом при­чиненные убытки возмещаются за счет федерального бюджета РФ в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

Кроме налоговых органов налогоплательщиков контролируют:

1) таможенные органы во главе с Федеральной таможенной служ­ бой РФ (ФТС России) и ее территориальными органами.

В соответствии со ст. 34 НК РФ таможенные органы несут обязан­ности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза — таможенных пошлин, НДС, акцизов в соответствии с таможенным и налоговым законодательством РФ;

2) финансовые органы во главе с Минфином России и его терри­ ториальными органами. Согласно ст. 34² НК РФ Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, п лательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения налогового законодательства РФ.

В настоящее время ФНС России находится в ведении (подчинении) Минфина России;

3) органы внутренних дел, которые по запросу налоговых органов участвуют вместе с ними в проводимых налоговыми органами выезд­ных налоговых проверках.

Контрольные вопросы

1. Какова действующая система налоговых органов в Российской Феде­рации?

2. В чем состоит основное назначение ФНС России?

3. В чем состоит назначение межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам? Приведите примеры межрегиональных ин­спекций ФНС по федеральным округам.

4. В чем состоит назначение региональных управлений ФНС России по субъектам РФ? Приведите примеры вышеуказанных региональных управлений ФНС России.

5. В чем состоит назначение территориальных инспекций ФНС России?

6. Какие государственные органы вправе контролировать налогоплатель­щиков помимо налоговых органов?

7. Каковы типовые права налоговых органов в Российской Федерации?

8. Каковы типовые обязанности налоговых органов в Российской Феде­рации?

9. Какую ответственность несут налоговые органы в соответствии со ст. 35 НК РФ?