Глава 1. Методические основы анализа банкротства предприятия

1. Банкротство предприятий: понятие и нормативно-правовое регулирование

Институт несостоятельности (банкротства) – относительно новый в отечественной системе правового регулирования и практики предпринимательских отношений [1].

Несостоятельность, банкротство, неплатежеспособность – явления одного порядка, характеризующие крайне неблагополучное положение хозяйствующих субъектов, хотя и несовпадающие полностью по своему содержанию.

Юридическая суть несостоятельности (банкротства) состоит в том, что хозяйствующий субъект оказывается не в состоянии выполнить свои обязательства, взятые на себя по доброй воле или возложенные на него в силу сложившихся обстоятельств [2].

Состояние неплатежеспособности должника трансформируется в несостоятельность (банкротство) только после констатации арбитражным судом признаков неплатежеспособности должника.

Выделим следующие процедуры банкротства:

1. наблюдение;

2. финансовое оздоровление;

3. внешнее управление;

4. конкурсное производство;

5. мировое соглашение [38, с. 217].

Основными задачами проведения процедур банкротства являются:

1. возврат долгов кредиторам;

2. восстановление условий, необходимых для продолжения юридическим лицом его бизнеса [22, с. 294].

Банкротство - длительный процесс, который в первую очередь направлен на финансовое оздоровление предприятия-должника, возвращение ему способности нормально осуществлять свою хозяйственную деятельность, включая расчеты с кредиторами. Принудительная ликвидациякомпании и распродажа его имущества применяются при банкротстве только тогда, когда финансовое оздоровление невозможно [33, с. 184].

Чтобы определить признаки банкротства предприятия, используют два основных критерия: неоплатность долгов и неплатежеспособность.

Неоплатность долгов означает, что сумма долгов превысила стоимость имущества должника, и возможности оплатить эти долги нет. Оба этих критерия в совокупности применяются для граждан - предпринимателей. Юридическое лицо может быть признано банкротом при наличии одного критерия - неплатежеспособности, т.е. фактической неоплаты долгов по своим обязательствам в течение трех месяцев с даты, когда их следовало оплатить. Кроме этих условий, нужен и определенный размер задолженности, который бы позволил арбитражному суду возбудить дело о банкротстве. Для юридических лиц этот размер составляет 100000 рублей, для граждан - предпринимателей - 10000 рублей [8, с. 319].

Долги предприятия - банкрота должны быть подтверждены вступившими в законную силу решениями суда. Кредитор вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом после получения им исполнительного листа и обращения с ним в службу судебных приставов. Обращение кредитора в арбитражный суд возможно по истечении 30 дней с момента обращения к судебным приставам [20, с. 333].

При определенных обстоятельствах должник сам имеет право обратиться в арбитражный суд. Но если заявление должника окажется ложным (фиктивное банкротство), руководитель организации или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с таким заявлением, могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности (статья 197 УК РФ) [15, с. 264].

В зависимости от инициатора процесса банкротства, различают кредиторов-заявителей и всех остальных. По порядку удовлетворения требований различают очередных и внеочередных кредиторов.

Требования очередных кредиторов удовлетворяются в порядке очередности, установленной законом о банкротстве, требования внеочередных кредиторов удовлетворяются по возможности должника.

Суд в срок от 15 до 30 дней рассматривает обоснованность заявленных кредиторами требований, после чего вводитнаблюдениеи назначает временного управляющего [25, с. 63].

Кредиторы образуют специальный орган - собрание кредиторов, представляющий их интересы во взаимоотношениях с должником.

Организуют и проводят собрания кредиторов арбитражные управляющие.

Собрание кредиторов принимает решения о целесообразности введения внешнего управления имуществом должника, о заключении мирового соглашения, о порядке оценки имущества должника и т.д. [31, с. 132].

В зависимости отстадии банкротства меняются функции арбитражного управляющего и его название. Процедуру наблюдения проводитвременный управляющий, финансовое оздоровление -административный управляющий, внешнееуправление проводитвнешний управляющийи, наконец, конкурсное производство - конкурсный управляющий [29, с. 60].

Нормативно-правовая основа несостоятельности (банкротства) предпринимателей представляет собой сложившуюся разветвленную систему нормативных актов различных уровней. В нее входят нормативные акты только федеральных органов государственной власти. Нормы права, относящиеся к несостоятельности (банкротству), имеются в Гражданском кодексе РФ и некоторых других законах. Особое место среди федеральных законов занимает Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ (ред. от 23.07.2013 с изменениями, вступившими в силу 01.09.2013) «О несостоятельности (банкротстве) в соответствии с Гражданским кодексом РФ устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом) или объявление должника о своей несостоятельности (банкротстве), регулирует порядок и условия осуществления мер предупреждения несостоятельности (банкротства), проведения внешнего управления и конкурсного производства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов [6, с. 125].

Существующие государственные системы правового регулирования несостоятельности отличаются друг от друга теми конкретными целями, которые ставят перед собой законодатели тех или иных государств. Эти цели могут быть самыми разнообразными, к примеру[41, с. 55]:

1. увеличение возврата средств, полученных в ходе реабилитационных мероприятий или ликвидации должника, в интересах всех сторон;

2. спасение бизнеса жизнеспособного предприятия (и (или) юридического лица);

3. справедливое распределение средств между сторонами;

4. осуществление мер по реструктуризации предприятия в период до банкротства и т.д. [14, с. 214].

В результате приоритетной задачей для одних является повышение возврата средств кредиторам (модель (концепция) Манфреда Бальца), для других - спасение бизнеса и сохранение рабочих мест, что вызывает повышение цены кредита в ущерб интересам кредиторов (английская концепция). Третья модель (американская, французская, российская системы) ставит в качестве основной задачи эффективное распределение имущества и выполнение макроэкономических функций [18, с. 94]. С этой точки зрения необходим такой механизм правового регулирования несостоятельности (банкротства), который позволил бы найти компромисс между сохранением жизнеспособных предприятий и недопустимостью ущемления прав кредиторов.

Действующее российское законодательство о несостоятельности (банкротстве) представляет собой сложную систему правовых норм, основанием которой, безусловно, являются положения ГК РФ. Данные положения можно разделить на три группы [1]:

1. нормы ГК РФ, непосредственно регулирующие несостоятельность (банкротство) индивидуальных предпринимателей (ст. 25) и юридических лиц (ст. 65);

2. нормы ГК РФ, содержащие специальные указания по применению положений о несостоятельности (банкротстве) - ст. 64 (об очередности удовлетворения требований кредиторов), 56, 105 (о субсидиарной ответственности лиц, которые имеют право давать обязательные для должника - юридического лица указания либо иным образом определять его действия, за доведение должника до банкротства) и др. [11, с. 4];

3. нормы ГК РФ, непосредственно не затрагивающие отношения несостоятельности (банкротства), но имеющие определяющее значение для решения вопросов, возникающих в связи с несостоятельностью (банкротством) юридических лиц (например, положения, регулирующие организационно-правовые формы юридических лиц, вопросы ответственности за нарушение обязательств и т.д.) [23, с. 80].

Центральное место в системе правового регулирования несостоятельности (банкротства) занимают:

1. Федеральный закон от 26 октября 2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 23.07.2013 с изменениями, вступившими в силу 01.09.2013);

2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности» (банкротстве)» (ред. от 28.07.2012 с изменениями, вступившими в силу 29.10.2012).

Задачами этих законов являются, с одной стороны, исключение из гражданского оборота неплатежеспособных субъектов, а с другой - предоставление возможности добросовестным предпринимателям улучшить свои дела под контролем арбитражного суда и кредиторов и вновь достичь финансовой стабильности. В этом смысле институт банкротства служит гарантией социальной справедливости в условиях рынка, одним из основных элементов которого является конкуренция [26, с. 469].

Кроме того, в систему законодательства, регулирующего несостоятельность (банкротство), входят: Федеральный закон от 25 февраля 1999 N 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»(ред. от 28.07.2012 с изменениями, вступившими в силу с 31.07.2013), а также иные нормативные акты [42, с. 515].

К числу последних, в частности, следует отнести:

1. Постановление Правительства РФ от 29 мая 2004 N 257 (ред. от 05.05.2012 с изменениями, вступившими в силу 22.05.2012) «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве»;

2. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2005 N 52 «О регулирующем органе, осуществляющем контроль за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих»;

3. Постановление Правительства РФ от 19 сентября 2003 N 586 «О требованиях к кандидатуре арбитражного управляющего в деле о банкротстве стратегического предприятия или организации» и другие [40, с. 379].

Вопросам несостоятельности посвящены также и некоторые судебные акты:

1. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 15 августа 2003 N 74 «Об отдельных особенностях рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»,

2. Постановление Пленума ВАС РФ от 8 апреля 2003 N 4 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»,

3. постановление Пленума ВАС РФ от 15 декабря 2004 N 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и другие [35, с. 69].

Анализ действующего законодательства о банкротстве позволил сформулировать следующие принципиальные положения:институт банкротства не может быть отнесен только к одной отрасли права, поскольку является комплексным институтом права, сочетающим нормы различных его отраслей. В рамках гражданско-правового регулирования банкротство служит лишь одним из оснований ликвидации юридического лица, остальные же отношения (например, судебный и внесудебный порядок) урегулированы нормами других отраслей права [37, с. 241].

Таким образом, законодательство о несостоятельности, носящее комплексный характер, находится на стыке публичного и частного права.

Основной тенденцией законодательства о несостоятельности (банкротстве) является развитие его по схеме: общий закон - специальный закон - другие нормативные акты.

К числу общих законов, прежде всего, следует отнести:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ, (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 с изменениями, вступившими в силу с 01.09.2013).

2. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 02.07.2013 с изменениями, вступившими в силу с 01.08.2013) [10, с. 58].

В соответствии со ст. 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленнымифедеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства). Это означает, что во всех случаях, если иное не установлено специальными законами о банкротстве, применяются положения АПК РФ [4, с. 23].

Перечислим специальные законы:

1. Федеральный закон от 02.07.2013 N 189-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности» (банкротстве)» (ред. от 28.07.2012 с изменениями, вступившими в силу 29.10.2012).

2. Федеральный закон от 18.07.2005 N 88-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об особенностях несостоятельности (банкротства) субъектов естественных монополий и топливно-энергетического комплекса».

Необходимо отметить, что законодательство о несостоятельности (банкротстве) должно включать в себя не только акты федерального уровня, но и акты субъектов РФ, принимаемые по отдельным вопросам с учетом особенностей экономического развития отдельных субъектов РФ, специфики государственного управления в регионах [13, с.49].

Одним из направлений реформирования современного законодательства о несостоятельности (банкротстве) является внесение в него изменений и дополнений (порой лишь механическое). Такой путь зачастую сопровождается поспешными выводами, облекаемыми в форму различных законопроектов. Между тем в настоящее время важен концептуальный подход.

В связи с этим в литературе обоснованно отмечается, что «наиболее актуальной задачей в деле совершенствования законодательства о несостоятельности (банкротстве) является выработка единой концепции его реформирования, предполагающей поиск основных направлений изменения указанного законодательства с ясным представлением о целях, которые должны быть достигнуты, а также о системных последствиях внесения соответствующих изменений».