1. Экономическая природа налогов, их сущность и объективная необходимость.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Понятие налог представляет собой объективно-необходимый процесс в любом обществе, обеспечивающий его развитие и совершенствование.

Категорию налог необходимо рассматривать как совокупность объективных стоимостных отношений.

Институт налогов создается не только для принудительного изъятия денежных средств из сферы их создания в сферу потребления, но и для создания относительного равновесия между общенац., корпоративными и частичными бюджетными интересами.

Наличие налогов позволяет государству осуществлять гос. функции (управлении гос-вом, здравоохранение, образование, охрана внеш.рубежей, охрана внутреннего правопорядка, развитие науки, косм.исследования).

2. Функции налогов

* Фискальная – обеспечение формирования доходов бюджета

*Социальная – перераспределение доходов бюджета между различными категориями населения

*Регулирующая – выполняет задачи налоговой политики гос-ва;предполагает влияние налогов на инвистиционный процесс, спад или рост производства, его структуру

*контрольная – определяет необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики (предполагает контроль за деятельностью субъектов налогообложения).

3. Принципы налогообложения

Главные принципы налогообложения:

*равномерность - единый подход гос-ва к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правел и равной степени убытка, который понесет налогоплательщик

*определенность (-порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно; -гос-во определяет меры взыскания за невыполнение данного налога; -ден.средства вносимые в виде налога не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет и используются на нужды гос-ва; -гос-во не предоставляет какой-либо эквивалент за вносимые в бюджет средства).

Сущность налоговых платежей - безвозмездность.

Принципы А. Смита стали аксиомами налоговой политики:

* Принцип хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика, основанный на праве частной собственности (все остальные принципы, как считал А. Смит, занимают подчиненное данному принципу положение).

* Принцип справедливости, заключающийся в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам.

* Принцип определенности, из которого следует что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

* Принцип удобности, согласно которому налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

*Принцип экономии, в соответствии с которым издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем сами налоговые поступления.

Современные принципы налогообложения:

*уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учётом возможностей налогоплательщика.

*налогообложение должно носить однократный хар-р

*обязательность уплаты налогов (н.система не должна оставлять у плательщика сомнений по поводу платежа)

*система и процедура выплаты налога должны быть простыми и удобными

*н.система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общ-полит потребностям

*н.система должна обеспечивать перераспределение ВВП и быть эффективным инструментом гос. эконом.политики