28

1)НДС

Налогоплательщиками НДС признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу

Не признаются налогоплательщиками:

организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских зимних игр (ОЗИ) и Паралимпийских зимних игр (ПЗИ) 2014 года

организации, являющиеся официальными вещательными компаниями ОЗИ И ПЗИ 2014 г.

FIFA дочерние организации FIFA

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Местом реализации товаров признается территория Российской Федерации

Не подлежит налогообложению:

предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;

услуг по содержанию детей в образовательных организациях;

Реализация предметов и литературы религиозного назначения и т.д.

Налоговая база

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма: таможенная стоимость этих товаров + таможенная пошлина + акцизы (по подакцизным товарам)

Налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки (0%, 10%, 18%).

Налогообложение производится по ставке 0% при реализации:

товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

услуг по международной перевозке товаров;

товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;

товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами

Налогообложение производится по ставке 10% при реализации:

Следующих продовольственных товаров:

Скота и птицы в живом весе, сахара, соли, крупы, молока, яйца, масла растительного, овощей, продуктов детского и диабетического питания, мяса и мясопродуктов

Товаров для детей:

Швейных изделий, колясок, матрацев, игрушек, подгузников, кроватей, пластилин, альбома для рисования, трикотажных изделий для новорожденных и т.д.

Периодических печатных изданий

Книжной продукции, связанной с наукой, образованием и культурой

Медицинских товаров, изделий мед. Назначения.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % (процентов) в случаях, не указанных в предыдущих пунктах.

Порядок исчисления налога.

Сумма налога при определении налоговой базы Кодекса исчисляется

1)как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

2) при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Момент определения налоговой базы.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

Счет-фактура.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки в соответствии с установленными форматами и порядком.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров в отношении:

товаров (работ, услуг), признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой;

товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;

Вычеты сумм налога производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов

Порядок и сроки уплаты налога.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация.

Налоговая декларация по НДС представляется в налоговую инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налоговая декларация представляется в ФНС по месту учета налогоплательщика:

по установленной форме на бумажном и электронном носителях

вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации

2)Налог на прибыль.

Налогоплательщиками НП признаются:

Российские организации

Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ и (или) получающие доходы от источников в РФ

Не признаются налогоплательщиками:

Организации, являющиеся официальными вещательными компаниями ОЗИ 2014 в отношении доходов от следующих операций:

Производство продукции СМИ в период организации ОЗИ И ПЗИ 2014;

производство и распространение продукции СМИв период проведения ОЗИ и ПЗИ 2014 г.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения по НП признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для иностранных организаций, осуществляющих вою дея-ть в РФ через постоянные представительства – полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину понесенных ими расходов

Для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

Для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников консолидированной группы.

К доходам относятся доходы от реализации товаров и имущественных прав и внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходами от реализации признаются:

Выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных;

Выручка от реализации имущественных прав;

Внереализационными доходами признаются доходы:

От долевого участия в др. организациях;

В виде положительной курсовой разницы;

От сдачи имущества в аренду;

В виде признанных должником или подлежащих уплате штрафов, пеней и иных санкций.

В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита;

В виде доходов прошлых лет;

В виде безвозмездно полученного имущества и т.д.

Расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы подразделяются на:

Расходы, связанные с производством и реализацией (материальные, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы);

Внереализационные расходы (расходы по содержанию переданного по договору аренды имущества, расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг, судебные расходы, убытки, выявленные в текущем периоде, суммы безнадежных долгов, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам) ;

Амортизируемое имущество.

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика:

На правах собственности;

Используются им для извлечения дохода;

Стоимость которых погашается путем начисления амортизации

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Не подлежат амортизации:

земля и иные объекты природопользования ;

материально-производственные запасы, товары;

объекты незавершенного капитального строительства;

ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок

Налогоплательщики вправе выбрать один из методов начисления амортизации с учетом особенностей: линейный и нелинейный.

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его гос. регистрации.

Налоговая база.

Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговые ставки.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов - зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность применяется налоговая ставка 0 процентов.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;

10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации

9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;

15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам (…)

9 процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года

0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно.

Прибыль, полученная ЦБ РФ облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.

Налоговый период.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетный период.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налоговая декларация.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном настоящей статьей.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее  28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.