Тема 12. Финансы субъектов хозяйствования и их связь с государственными финансами
Финансы предприятий и налоговая нагрузка.
Разгосударствление и приватизация, их влияние на государственные финансы.
Ускоренная амортизация как один из элементов укрепления основных фондов предприятия и повышения его конкурентоспособности.
Роль государственных финансов в расширенном воспроизводстве.
Финансы предприятий и налоговая нагрузка
Как говорилось выше, различают первичные финансовые отношения (финансы предприятий) и вторичные (государственные финансы). Первоначально совокупный общественный продукт создаётся на предприятиях, после чего часть его перераспределяется административным путём через систему государственных финансов (рис. 11).
Доля перераспределения через государственные финансы будет определяться налоговой нагрузкой на субъекты хозяйствования. Низкий уровень налоговой нагрузки приводит к ускоренному развитию экономики, притоку инвестиций. Однако это приводит к диспропорции развития отраслей экономики, снижению социальных гарантий населения, возникновению кризисов.
Высокая доля государственных финансов обеспечивает социальные гарантии в обществе, плановость и равномерность экономического развития, лёгкую управляемость экономики государством (модель бывшего СССР).
Однако, при высокой налоговой нагрузке, из-за ослабления мотиваций, снижаются деловая инициатива, производительность труда, новаторство и другие творческие процессы. Возникают иждивенческие тенденции за счёт использования общественных фондов.
В настоящее время мировая практика показывает, что оптимальная доля перераспределения через государственные финансы составляет от 1/3 до 2/3 от валового внутреннего продукта (ВВП), рис. 3.
Разгосударствление и приватизация, их влияние на государственные финансы
С началом перестройки в государствах бывшего СССР была произведена приватизация и разгосударствление бывшей государственной собственности. Это привело к сужению сферы хозяйственной деятельности государства и доли государственных финансов. При административно-хозяйственной системе доля государственных финансов составляла порядка 90 процентов (остальная доля – финансы домохозяйств, жилищных и садоводческих кооперативов, колхозов).
После реализации объектов государственной собственности бюджет получил дополнительные финансовые ресурсы. Основной тенденцией в Республике Беларусь является приватизация в первую очередь нерентабельных и убыточных предприятий, содержание которых требовало финансовой поддержки со стороны государства.
Крупные объекты, как правило, акционируются и продаются в форме пакетов акций, мелкие (например, объекты бытового обслуживания, находящиеся в собственности местных органов власти) продаются целиком с аукционов. Наиболее часто аукционы проходят в Брестской, Гродненской областях и городе Минске.
В результате разгосударствления доля централизованных финансов снизалась и составила в Республике Беларусь порядка 50 – 55 процентов, в Российской Федерации - 30-35 процентов.
Ускоренная амортизация как один из элементов укрепления основных фондов предприятия и повышения его конкурентоспособности
Одним из направлений государственных финансовых отношений с субъектами хозяйствования является амортизационная политика.
Под амортизацией понимается износ основных средств субъектов хозяйствования. Рассмотрим структуру распределения выручки предприятия. Она делится на затраты предприятия, которые формируют себестоимость продукции, и прибыль (пока не будем рассматривать налоги). В свою очередь себестоимость будет включать затраты на трудовые ресурсы, затраты на оборотные ресурсы (сырьё, материалы, комплектующие, энергия и т. д.), затраты на основные средства (технологическое оборудование, здания, сооружения и другие объекты длительного пользования).
Налоговая политика государства строиться таким образом, чтобы основной налоговый пресс приходился на прибыль и потребление (например, зарплату) и в меньшей степени касался затратных статей (рис. 12). Поэтому отчисления для компенсации износа основных фондов, получившие название амортизационных отчислений, облагаются в меньшей степени.
На практике степень переноса стоимости основных фондов на продукцию зависит от многих факторов: производительности труда, интенсивности физического износа, качества содержания и обслуживания оборудования, порчи в результате пожаров, наводнений, морального износа и другого. Для однозначности оценки затрат на основные средства государство чётко оговаривает сроки службы различных видов объектов и нормы амортизационных отчислений для компенсации их износа (рис. 13).
Амортизационные отчисления носят строго целевой характер: на приобретение и ремонт основных средств. Поэтому от амортизационных норм в значительной мере зависят темпы обновления технологического оборудования на предприятиях.
В настоящее время стратегически важным направлением для развитых стран является технологические преимущества экономики. Эти преимущества обеспечивают конкурентные преимущества этих стран в условиях растущей глобализации и развития мировой торговли.
Для поддержания высокотехнологичного оборудования и быстрого переоснащения производства передовые страны разрешают включать в затраты предприятий ускоренные нормы амортизационных отчислений. В этом особенность амортизационной политики таких стран как США, Япония, Великобритания, ФРГ.
К сожалению, низкая рентабельность многих белорусских предприятий не позволяет обновлять оборудование даже в пределах разрешённых государством амортизационных норм. В результате средний износ оборудования по отраслям народного хозяйства составляет от 60 до 80 процентов, а технологическое отставание от развитых стран увеличивается.
Роль государственных финансов в расширенном воспроизводстве
Налоговые изъятия в бюджет снижают финансовые возможности субъектов хозяйствования. Однако роль бюджета в экономике неоднозначна, поскольку без влияния бюджета не может обойтись экономика ни одной из стран.
Во-первых, социальные затраты бюджета обеспечивают воспроизводство трудового капитала. Причём качество этого капитала зависит от уровня образовательной системы в стране, от медицинского обслуживания, социальных гарантий.
Во-вторых, одной из основных функций государства является макроэкономическое регулирование. Его целью является устранение диспропорций развития между отдельными отраслями народного хозяйства, регулирование внешнеэкономической деятельности (в частности, защита отечественных производителей, обеспечение продовольственной и энергетической безопасности), сглаживание кризисных явлений, антимонопольное регулирование.
В-третьих, большая доля бюджета идет на государственные закупки и государственный заказ. Это стимулирует производство, обеспечивает сбыт продукции, сохраняет рабочие места.
В-четвёртых, из бюджета финансируются поддержка и развитие социально-экономической инфраструктуры, без которой не может обойтись ни одно предприятие: автомобильные и железные дороги, средства связи, энергетическая система, транспорт.
В-пятых, бюджет направляет средства в новые и социально значимые отрасли промышленности, оставаясь генеральным инвестором в таких направлениях, как информатика, освоение космического пространства, телекоммуникации, производство вооружений.
В-шестых, из бюджета финансируются многие научные программы, без которых невозможно добиться конкурентных преимуществ нашей экономики. Особенно это важно для фундаментальной науки, где достижение каких-либо экономических целей не всегда очевидно. Например, в США частные университеты до 50 процентов финансовых ресурсов получают от государственных заказов на те или иные исследования.
Литература: [2], стр. 199-236; [3], стр. 101-181, 203-223; [11], стр. 264-335.