Тема 3. Государственный бюджет как главное звено государственных финансов
Теория и сущность бюджета.
Бюджетное устройство государства.
Механизм разработки бюджета.
Теория и сущность бюджета
Наиболее весомая часть финансов – государственный бюджет. Через бюджет перераспределяется до 70-80 процентов финансовых ресурсов. По своей форме бюджет выступает в виде основного финансового плана государства.
Бюджет - это план доходов и расходов государства на определенный период (как правило - на один год).
2. Бюджетное устройство государства
Бюджетное устройство государства соответствует его системе органов власти. Унитарные государства, каким является Республика Беларусь, имеют двухуровневую систему (рис. ). Для государств с федеральным устройством характерна трёхуровневая система (Российская Федерация, США, ФРГ, Канада, рис. 4).
Свод бюджетов всех уровней государства называется консолидированным бюджетом (рис. 5). Каждый бюджет находится в распоряжении соответствующего органа власти. Например, республиканские органы власти не вправе распоряжаться Минским бюджетом – это прерогатива органов власти г. Минска.
Для рационального использования и контроля бюджетных средств создано Главное государственное казначейство с единым казначейским счётом, субсчета которого находятся в «Беларусбанке».
3. Механизм разработки бюджета
Бюджет разрабатывается Правительством в лице Министерства финансов. После чего проект бюджета поступает в представительный орган (Палату представителей Республики Беларусь), где он обсуждается и принимается. Обсуждение бюджета носит политический характер, так как в процессе обсуждения сталкиваются интересы различных слоев населения. Как результат - бюджет является компромиссным документом и после удовлетворения всех замечаний бюджет утверждается и принимает форму Закона.
Аналогично прорабатываются местные бюджеты (на уровне своих органов государственной власти). Такая же процедура принятия бюджета сложилась исторически и применяется во всех развитых странах.
Литература: [2], стр. 273-288; [3], стр. 5-27; [8], стр. 86-100; [18].
Вопросы для самопроверки
Что такое государственный бюджет?
Когда и где возникло понятие «бюджет»?
Какова структура государственного бюджета в республике Беларусь?
Какие структуры имеют бюджеты стран с федеральным устройством (Российская федерация, ФРГ, США)?
С чем связана (от чего зависит) структура государственного бюджета?
На какой срок принимается государственный бюджет?
Когда начинается финансовый год в республике Беларусь? В Российской федерации? В США?
Почему мы говорим, что бюджет имеет форму бухгалтерского баланса?
Что такое консолидированный государственный бюджет?
Что такое Республиканский и местные бюджеты? Приведите примеры местных бюджетов в Беларуси.
Тема 4. Формирование финансовых ресурсов государственного бюджета
Источники дохода бюджета.
Теории налогов.
Регулирующая функция налогов.
1. Источники дохода бюджета
Источниками доходов государственного бюджета являются налоги (до 90 процентов) и неналоговые доходы.
Налоги – это сумма средств, безвозмездно передаваемых юридическими и ли физическими лицами государству в целях формирования финансовых ресурсов государства для реализации им своих функций.
К неналоговым доходам бюджета относятся доходы от деятельности предприятий, принадлежащих государству, дивиденды с пакетов акций государства в акционерных обществ, доходы от реализации государственной собственности (предприятий и других объектов, пакетов акций), гербовые и другие сборы, штрафы и неустойки.
2. Теории налогов
Налоги выполняют две основные функции: фискальную (наполнение бюджета) и регулирующую.
Посредством налогов государство осуществляет следующие виды регулирования: степень налогового бремени на экономику, налоговая нагрузка на различные социальные группы населения (по принципу справедливости), регулирование экологической нагрузки на окружающую среду, защита отечественных производителей от зарубежных конкурентов, протекционизм отечественным товарам на внешнем рынке, регулирование по регионам, регулирование по отраслям.
Основные категории налоговой сферы.
Субъекты налоговых отношений – государство и налогоплательщики.
Объект налогообложения – имущество или доход, которые служат основой для налогообложения. Например, земля, доход.
Налоговая база – стоимостная (количественная) характеристика объекта налогообложения. Например, площадь земельного участка, размер дохода за какой-либо период времени.
Ставка налога – величина налога на единицу обложения. Например, ставка налога на доходы от ценных бумаг составляет 15 процентов от этого дохода.
Налогообложение имеет свою теоретическую основу, которая нашла отражение на практике.
Одна из первых теорий – атомистическая (Франция, ХVII-ХVIII вв., Вобан, Монтескье): налог это плата, вносимая каждым гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности.
Производные от этой теории: теория общественного договора (охрана государством выгоднее, чем каждым гражданином в отдельности), теория фискального договора (налоги дают возможность пользоваться общим достоянием).
Адам Смит и Давид Рикардо развивают теорию: налоги должны быть эквивалентны государственным услугам по эффективности. Французский экономист Жан Батист Сей отмечал, что «услуги государства – это тоже производство полезности» (в нематериальной форме). Он же поддерживал другой принцип – laissez faire – принцип невмешательства государства в экономику, который упешно действовал до Джона Мейнарда Кейнса.
Теория распределения налогового бремени сформулировала виды налогообложения: налог равный (например, подушный), пропорциональный (неизменная ставка налога – большинство налогов подпадает под этот вид), прогрессивный (чем больше доход, тем выше ставка налога; этот принцип применяется и сейчас для подоходного налога). Также прнципу справедливости отвечает необлагаемый минимум в подоходном налоге).
Весьма популярной является теория единого налога. Наиболее часто в качестве налогооблагаемой базы предлагается доход. На практике такой принцип применяется в виде единого налога на индивидуальных предпринимателей. Однако широкого применения этот вид налогообложения не нашёл из-за негибкости и противоречия принципу справедливости.
Заметное влияние на финансовую науку оказала теория переложения налогов, согласно которой все налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги, бремя от которых переложить на других субъектов затруднительно (на прибыль, на недвижимость). Косвенные налоги неразрывно связаны с товарами и могут быть переложены на конечного потребителя товара путём учёта его в цене (налог на добавленную стоимость, акцизы). Иногда их называют налогами на потребление.
Механизм переложения налогового бремени во многом скрывает реальную картину налоговой нагрузки на субъекты, что необходимо учитывать при разработке налоговой политики.
Объём собираемых налогов зависит от налогового бремени. Однако, начиная с некоторого момента, увеличение налоговой нагрузки не приводит к росту доходов государства. Это вызвано тем, что снижаются темпы развития предприятий, начинается отток инвестиций, происходит переход от легального бизнеса в теневую сферу для уклонения от налогов. Это явление описал американский экономист Лаффер, а график исследованной им закономерности получил название «кривой Лаффера» (рис. 6).
3.Регулирующая функция налогов
Регулирующая функция налогов проявляется в следующем.
Налоговая нагрузка приобретает социально-экономическую окраску: большие доходы облагаются большей ставкой налога. Например, подходный налог имеет необлагаемый минимум, затем ставка налога растёт с 9 до 30 процентов. Налоговые льготы предоставляются таким организациям как предприятия инвалидов и другим организациям социального направления.
Налоговая нагрузка различна для отдельных отраслей народного хозяйства. Например, во всех развитых странах сельское хозяйство поддерживается государством. Зачастую это вызвано не только социальной спецификой это отрасли, но и требованием продовольственной безопасности.
Регулирующая роль экологического налога вызвана необходимостью ограничения экологической нагрузки на окружающую среду и истощения природных ресурсов.
Регулирование по регионам заключается в определённых льготах по налоговой нагрузке. Это повышает деловую активность в регионе, способствует привлечению инвестиций, создаёт дополнительные рабочие места, увеличивает налоговые поступления за счёт увеличения дохода региона. Например, своему развитию Силиконовая долина (зона сосредоточения радиоэлектронной промышленности около Сан-Франциско, США) обязана
региональным налоговым льготам.
Таможенные пошлины выступают мощным регулятором внешнеэкономической деятельности. С их помощью производится защита отечественных производителей, ограничивается вывоз стратегически важных ресурсов и социально значимых товаров.
Литература: [2], стр. 289-319; [3], стр. 68-100; [4], стр. 34-85, 148-215; [6], стр. 55-139; [8], стр. 101-119; [19].
Вопросы для самопроверки
Каковы источники покрытия бюджета?
Как менялось представление о налогах в процессе исторического развития?
Приведите примеры налогов в республике Беларусь.
Что Вы знаете о неналоговых поступлениях в государственный бюджет?
Кто является плательщиками налогов в республике Беларусь?
Что такое переложение налогов?
Приведите примеры прямых налогов.
Какие косвенные налоги Вы знаете в налоговой системе республики Беларусь?
Каковы особенности косвенных налогов?
В чём преимущества и недостатки прямых налогов?