5.4.Контроллинг в финансовой деятельности предприятий

Контроллинг - это интеграционный метод, характеризующей использование в единой информационной системе учет, планирование и контроль для принятия решений, обеспечивающих максимальную выгоду. Он представляет соединение методов учета, анализа, планирования, нормирования и контроля в единую систему получения, обработки, обобщения информации и принятия решений, позволяющих осуществлять предприятию прибыльную деятельность. Контроллинг также обеспечивает предприятию достижение таких целей как минимизация убытков, обеспечение платежеспособности и ликвидности, выживание в условиях конкуренции при рыночном механизме хозяйствования.

Контроллинг включает выполнение в определенной последовательности следующих видов работ:

-определение стратегических и текущих целей развития предприятия с учетом внешних и внутренних факторов;

-обоснование реальных целей функционирования предприятия посредством установления конечных количественных и качественных показателей;

-разработку системы координации и контроля за процессом достижения конечных результатов с выявлением причин и виновников возможных отклонений фактических значений от плановых;

-поведение анализа полученных отклонений.

Основной задачей контроллинга является определение комплекса мероприятий по выявлению характера и степени воздействия факторов внешней и внутренней среды на хозяйственную деятельность предприятия. Специальными задачами конроллинга является подготовка, разработка и использование конкретного инструментария по анализу производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельности предприятия.

В зависимости от направлений финансовой деятельности на предприятии различают следующие виды контроллинга:

-контроллинг затрат и результатов, включающий анализ каждого вида затрат, причин отклонений, использования фонда заработной платы, структуризацию мест возникновения затрат, распределение выручки от реализации продукции, расчет прибыли и т.д.;

-контроллинг по отдельным договорам, включающий составление калькуляции, анализ финансового обеспечения договоров;

-контроллинг финансовых проектов, включающий составление калькуляции затрат и бюджетирование проекта, анализ отклонений, контроль и анализ результативности проекта,

-контроллинг запасов, включающий финансовый анализ запасов, регулирование размера минимального запаса;

-контроллинг финансовой устойчивости и ликвидности, включающий анализ платежных потоков, управление наличностью, дебиторами и кредиторами;

-контроллинг инвестиций, включающий анализ инвестиционной программы, контроль за ее выполнением, составление бюджета инвестиций.

Тема 6. Управление денежными доходами предприятия

6.1.Виды доходов предприятия. Выручка от реализации продукции – основной источник поступлений денежных средств предприятий

Доходами предприятия является получение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала данного предприятия за исключением вкладов участников (собственников имущества).

К доходам предприятия относятся:

Выручка от реализации продукции;

Операционные доходы;

Внереализационные доходы.

Не относятся к доходам, а следовательно, не приводят к увеличению капитала:

-суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет;

-поступления по договорам комиссии;

-суммы, полученные предприятием в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

-суммы, полученные в погашение кредита, предоставленного предприятию.

Выручка — основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в резуль­тате деятельности предприятия по трем основным направлениям:

• основному;

• инвестиционному;

• финансовому.

Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных ус­луг).

Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

Выручка от финансовой деятельности включает в себя ре­зультат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Законодательно закреплены два метода определения выручки от реализации продукции:

• по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию ус­луг) и предъявлению контрагенту расчетных документов – метод начислений;

• по мере оплаты — кассовый метод.

Между этими методами имеется существенная разница. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, обра­зованием выручки считается дата отгрузки, т. е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции, несостоятельности плательщика или банка, обслуживающего плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, результатом которых могут стать не платежи по налогам и налоговым обязательствам, срыв расчетов с предприятиями-смежниками, возникновение цепочки неплатежей. Для того чтобы сгладить негативные последствия неплатежей, предприятию предоставлено право образовывать резерв по сомнительным долгам. Его величина определяется предприятием на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств.

Дынный метод учета выручки применяется в развитых рыночных странах, где наличие фондовых и денежных рынков в значительной мере страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует их финансовый риск.

В отечественной практике наибольшее распространение получил второй метод – определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник. Вместе с тем в случае авансовых расчетов за отгруженную продукцию общий размер денежных средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили на основе предоплаты, а продукция может быть не только не отгружена, но и не произведена.

В настоящее время предприятие может для целей налогообложения самостоятельно выбирать метод учета выручки, однако бухгалтерский учет обязан вести метод начислений.

Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.