Ставки налога

Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года	Ставка налога, зачисляемого в Федеральный бюджет	Ставка налога зачисляемого в ФСС России	Ставки налога, зачисляемого в фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд	Территориальный фонд
До 280 000 руб.	20%	2,9%	1,1%	2%	26%
от 280 001 руб. до 600 000 руб.	56 000 руб. + 7, 9% с суммы, превышающей 280 000 руб.	8120 руб.+ 1% с суммы, превышающей 280 000 руб.	3080 руб. + 0,6% с суммы превышающей 280 000 руб.	5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб.	72 800 руб.+ 10% с суммы, превышающей 280 000 руб.
свыше 600 000 руб.	81 280 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.	11320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104 800 руб.+ 2% с суммы превышающей 600 000 руб.

ЕСН платят по итогам года. Однако каждый месяц фирма должна перечислять авансовые платежи по нему. Их сумму рассчитывают исходя из дохода каждого работника. Сумму индивидуальных авансовых платежей определяют так:

Сумма авансовых платежей = Сумма облагаемых доходов, начисленных в пользу ра ботника х Ставка налога

Ежемесячную сумму авансовых платежей рассчитывают по формуле:

Ежемесячная сумма авансовых платежей = Облагаемый доход, начисленный работнику х Ставка налога - Сумма авансовых платежей,уплаченная в предыдущие месяцы

Сумма налога, которую надо перечислить по итогам года, также рассчитывается исходя из дохода каждого работника. Ее определяют так:

Облагаемый доход работника х Ставка налога - Сумма авансовых платежей = Сумма налога, которую нужно перечислить по итогам года

Разницу между налогом по итогам года и авансовыми платежами перечисляют в федеральный бюджет и внебюджетные фонды. Если авансовые платежи больше итогового налога, то разницу фирма может вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Если в календарном году доход работника превысит 280 000 рублей, фирма имеет право платить с его доходов ЕСН по пониженной (регрессивной) ставке. Ее начинают применять с того месяца, в котором произошло это превышение.

Как учесть налог

Единый соцналог учитывают на счетах 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и 68 "Расчеты по налогам и сборам".

К счету 69 откройте субсчета:

- 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета ЕСН в части, которая зачисляется в Фонд социального страхования (ФСС);

- Для учета взносов к субсчету 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" откройте субсчета второго порядка:

- 69-21 "Расчеты по страховой части трудовой пенсии";

- 69-22 "Расчеты по накопительной части трудовой пенсии".

- 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета ЕСН в части, которая зачисляется в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (69-31 ФФОМС и 69-32 ТФОМС).

Суммы начисленного налога отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых учитывается начисление зарплаты и других доходов работников.

После начисления зарплаты сразу же начислите ЕСН: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 69-1

- начислен ЕСН с зарплаты работников, перечисляемый в Фонд социального страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29,44...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"

- начислен ЕСН с зарплаты работников, зачисляемый в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-21

- взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-22

- взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 69-31

- начислен ЕСН с зарплаты работников, перечисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 69-32

- начислен ЕСН с зарплаты работников, перечисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Как платить налог

В течение года фирмы ежемесячно перечисляют авансовые платежи по единому социальному налогу. Делать это надо не позднее 15-го числа каждого следующего месяца.

В бухгалтерском учете уплата авансовых платежей-ЕСН отражается по дебету счетов 68 и 69: Дебет 69-11 Кредит 51

- перечислен ЕСН в Фонд социального страхования; Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 51

- перечислен ЕСН в федеральный бюджет; Дебет 69-31 Кредит 51

- перечислен ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 69-32 Кредит 51

- перечислен ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Окончательные расчеты по ЕСН должны быть проведены не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным.

Налоговый период по ЕСН - календарный год. Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев. Годовую декларацию по ЕСН подают в налоговую инспекцию не позднее 30 марта следующего года. Ежеквартальные расчеты авансовых платежей - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.