«Зарплатные» налоги

Все работодатели обязаны осуществлять обяза­тельное социальное страхование своих работников, то есть уплачивать единый социальный налог (ЕСН), за­числяемый в государственные внебюджетные фон­ды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицин­ского страхования РФ), для мобилизации средств с целью реализации прав граждан на государствен­ное пенсионное и социальное обеспечение, а так­же медицинскую помощь.

Единый социальный налог

Общий порядок расчета и уплаты ЕСН

Доходы работников, начисленные по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагают единым социальным налогом (ЕСН). Это могут быть договоры на выполнение работ, оказание услуг, посреднические, а также авторские и лицензионные договоры. При этом речь не идет об индивидуальных предпринимателях. Они платят соцналог сами.

По трудовым и гражданско-правовым договорам доход можно получить в виде: - заработной платы;

- надбавок и доплат (за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.);

- выплат, обусловленных районным регулированием оплаты труда (за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах, на Крайнем Севере);

- премий и вознаграждений;

- оплаты фирмой за своего работника или членов его семьи товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав);

- товаров, работ и услуг.

Единым налогом облагают общую сумму дохода, которую работник получил от фирмы, за вычетом освобожденных от ЕСН доходов.

Не облагаемые налогом доходы

Доходы, которые не облагаются налогом, перечислены в статье 238 Налогового кодекса. К ним относят:

- суммы, выплаченные в возмещение вреда от увечья или иного повреждения здоровья. Они не облагаются налогом в пределах норм,

установленных законодательством об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

- суммы, выплаченные как компенсация стоимости натурального довольствия, которое полагается работникам по закону (например, таможенникам, служащим прокуратуры, военным);

- выходное пособие и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении;

- компенсации, выплаченные при переезде на работу в другую местность в пределах норм, установленных законом;

- компенсации, выплаченные работнику в связи с командировкой (суточные в пределах норм, оплата проезда и жилья и т.д.);

- возмещение стоимости проезда к месту отпуска и обратно для работников из районов Крайнего Севера и членов их семей;

- единовременную материальную помощь в связи со смертью члена семьи работника;

- единовременную материальную помощь работникам, которые пострадали от террористических актов на территории России;

- страховые взносы, которые фирма платит за своих работников по договорам добровольного медицинского страхования, если они заключены на срок не менее одного года;

- страховые взносы фирмы за своих работников по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или смерти;

- все виды государственных пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.п.).

Льготы по налогу

О льготах по единому соцналогу рассказано в статье 239 Налогового кодекса. Налогом не облагают доходы инвалидов I, II и III групп. Но если доход инвалида "перевалил" за 100 000 рублей в год, то налог с суммы превышения начисляется в обычном порядке.

Для подтверждения права на льготу представьте в налоговую инспекцию список инвалидов. Укажите в нем их фамилии, имена и отчества, а также номера и даты выдачи справок или свидетельств об инвалидности.

Есть организации, которые не начисляют единый соцналог с выплат всем работникам. Но при условии, что эти выплаты не больше 100 000 рублей в год на каждого. Это:

- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

- организации, созданные только общественными организациями инвалидов, в среднесписочной численности которых они составляют не менее половины. При этом доля зарплаты инвалидов в ее общем фонде должна быть не меньше 25%;

- социально ориентированные учреждения образования, культуры, лечебно-оздоровительные и физкультурно-спортивные организации. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений принадлежит общественным организациям инвалидов;

- учреждения, созданные для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.

Перечисленные организации имеют право на льготу, если не производят и не продают подакцизные товары, минеральное сырье, другие полезные ископаемые, а также товары по специальному списку. Он утвержден постановлением Правительства РФ от 22 октября 2000 г. N 884.

Как платят налог

Единый социальный налог платят:

- в федеральный бюджет;

- в Фонд социального страхования (ФСС России);

- в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС).

Для федерального бюджета и каждого фонда установлена своя ставка налога.

Как рассчитать налог

Единый соцналог - платеж персонифицированный. Его начисляют не с общей суммы доходов работников, а с дохода каждого.

Налог платят по регрессивной ставке. Это значит, что чем выше сумма облагаемого дохода работника, тем меньше ставка налога таблице №6.

При этом доходы, полученные работниками от других фирм, не учитывают.

Таблица №6