2.3. Финансовое состояние магазина “Олимп”

Проведем анализ финансовых результатов ТЦ “ Олимп” за 2012г. Различные стороны производственной/сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Наиболее важными показателями финансовых результатов деятельности предприятия являются:

- прибыль (убыток) от реализации продукции;

- прибыль (убыток) от прочей реализации;

- доходы и расходы от внереализационных операций;

- чистая прибыль и др.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития, предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование:

- Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (“горизонтальный анализ” показателей финансовых результатов за отчётный период).

- Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (“вертикальный анализ” показателей).

- Исследование влияние факторов на прибыль (“факторный анализ”).

-Изучение в обобщённом виде динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчётных периодов (то есть “трендовый анализ” показателей). Изучение финансовых результатов деятельности торговых организаций начинается с анализа валового дохода от реализации товаров, так как за счет него покрываются издержки обращения (расходы) и образуется прибыль торговой организации (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Анализ бухгалтерской прибыли магазина “Олимп” за 2012 г.

п/н	Наименование показателей	Базисный 2011год,. т.руб.	Отчетный 2012год, т.руб.	Отчетный год по сравнениюсбаз.по сумме, тыс. руб.	темп роста, %
	А	1	2	3	4
1	Валовая прибыль (нетто) от продажи товаров	419241	544740	125499	129,93
2	Покупная стоимость реализованных товаров	324750	408900	84150	125,91
3	Валовая прибыль	94491	135840	41349	143,76
4	Издержки обращения	59622	74286	14664	124,59
5	Прибыль (убыток) от продаж	34869	61554	26685	176,53
6	Операционные доходы	4911	1875	-3036	38,18
7	Операционные расходы	1410	1515	105	107,45
8	Внереализационные доходы	1182	1332	150	112,69
9	Внереализационные расходы	672	957	285	142,41

Источник: [сост. авт.]

На основании данных таблицы 2.2 можно сделать вывод, что магазин “Олимп” достиг высоких финансовых результатов. За отчетный год прибыль от продажи товаров составила 61554 тыс. руб. против 34869 тыс. руб. за предыдущий год, т.е. она увеличилась на 76,53% или на 26685 тыс. руб. В общей доле прибыли доля прибыли от продаж составила 98,78%, что, в общем, характерно для любой нормально функционирующей торговой организации. Что касается операционных и внереализационных доходов и расходов организации, то требуется установить причины значительного уменьшения операционных доходов. Однако для этого необходимо привлечь дополнительные данные из материалов управленческого учета. Распределение чистой прибыли в ТЦ “ Олимп” осуществляется посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервного фонда. Фонд накопления используется на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией предприятия, проведением природоохранных мероприятий. Сюда же относятся расходы по погашению долгосрочных ссуд и уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, финансирование прироста оборотных средств. Фонд потребления анализируемого предприятия используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируется строительство объектов непроизводственного назначения, осуществляется выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной помощи и т.п.

Из таблицы № 2.3 – “Анализ показателей рентабельности видно”, что увеличение балансовой прибыли за отчетный год по сравнению с предыдущим на 60,3% при увеличении товарооборота на 29,9% обусловило повышение всех показателей рентабельности анализируемой организации. Коэффициент рентабельности продаж повысился с 0,19 до 0,21, что означает, что каждый рубль торговой выручки принес магазину “Олимп” 21 копейку прибыли, что является довольно высоким показателем. Повысился также уровень окупаемости издержек обращения. На каждый рубль издержек обращения организация получила в отчетном году 1,83 руб. прибыли против 1,58 руб. в предыдущем году. Коэффициент экономической рентабельности по чистой прибыли повысился с 0,19 до 0,28, таким образом, на каждый рубль использованных активов в отчетном году приходилось 28 копеек чистой прибыли (против 19 копеек в предыдущем отчетном периоде). Коэффициент рентабельности собственного капитала, то есть финансовой рентабельности увеличился с 0,67 до 0,81. Соответственно в анализируемом периоде на каждый рубль собственного капитала приходилась 81 копейка чистой прибыли при 67 копейках в прошлом году. Все перечисленные показатели рентабельности свидетельствуют о весьма высоких конечных финансовых результатах деятельности ТЦ “Олимп”. Увеличение объемов реализации продукции происходит за счет увеличения ассортимента, расширения клиентуры. В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности торговых организаций повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора. На очередь приходит метод снижения затрат. В практике применяются различные способы снижения себестоимости. Используются такие приемы, как экономия топливно-сырьевых ресурсов, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости, сокращение административных расходов и т.п.

В этой связи я предлагаю руководству ТЦ “ Олимп”:

- пересмотреть свои затраты в процессе торгово-закупочной деятельности;

- по мере возможности, изменить нормы расходов;

- рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы, использование более эффективных рекламных акций;

- заниматься повышением квалификации работников;

- разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала;

- осуществлять постоянный контроль за условиями предпродажного хранения и транспортировки товаров.

Таблица 2.3

Анализ показателей рентабельности деятельности ТЦ “ Олимп”

п/н	Показатели	Базисный год(2011 г.)	Отчетный год (2012г.)	Изменение за год
1	Товарооборот (торговая выручка брутто)	493308,00	640824,00	147516,00
2	Выручка нетто от продажи товаров	419241,00	544740,00	125499,00
3	Покупная стоимость реализованных товаров	324750,00	408900,00	84150,00
4	Прибыль от реализации товаров	94491,00	135840,00	41349,00
5	Чистая прибыль	29549,00	47339,00	17790,00
6	Издержки обращения	59622,00	74286,00	14664,00
7	Средняя стоимость активов	154350,00	171963,00	17613,00
8	Средняя величина собственного капитала	43830,00	58429,00	14599,00

Продолжение таблице 2.3

9	Рентабельность продаж (рентабельность товарооборота)	0,19	0,21	0,02
10	Рентабельность издержек обращения	1,58	1,83	0,24
11	Рентабельность активов по балансовой прибыли (экономическая рентабельность)	0,25	0,36	0,11
12	Рентабельность активов по чистой прибыли	0,19	0,28	0,09
13	Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли	0,67	0,81	0,14

Источник: [сост. авт.]

Однако следует иметь в виду, что административные и коммерческие расходы, невозможно свести к нулю, поскольку без них организация нормально функционировать не сможет и продукция реализовываться не будет. Рассмотрим факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов в таблице №2.4

В современном рыночном хозяйстве большое внимание уделяется новым методам управления затратами, таким, как управленческий учет. С его помощью осуществляется контроль над издержками организации. Предлагаю ввести в изучаемой нами организации особенно эффективный метод учета по центрам ответственности. Эта форма управления затратами позволяет рационализировать структуру расходов, оперативно реагировать на отклонения от нормальной запланированной величины издержек и передать часть функций по принятию решений на уровень линейных управляющих.

Управляющие несут ответственность за утвержденную величину расходов и должны обеспечить выполнение запланированных показателей.

Таблица 2.4

Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов	Фактор изменения затрат
Зарплата управленческих работников	Изменение численности работников и средней зарплаты (изменение окладов, выплата премий, доплаты)
Содержание основных фондов: Амортизация,освещение, отопление, водоснабжение и др.	Изменение стоимости основных средств и норм амортизации Изменение количества потребленных услуг и их стоимости
Затраты на текущий ремонт основных средств	Изменение объема работ и их стоимости
Содержание легкового транспорта	Изменение количества машин и затрат на содержание одной машины
Расходы по командировкам	Количество командировок, средняя продолжительность, средняя стоимость одного дня командировки
Оплата простоев	Количество человеко-дней простоя и уровень оплаты за один день простоя
Потери от порчи и недостачи материалов и продукции	Количество материалов и их стоимость
Налоги и отчисления от зарплаты	Изменение суммы начисленной зарплаты и процентных ставок обложений по каждому виду
Расходы на охрану труда	Изменение объема намеченных мероприятий и их стоимость

Источник: [сост. авт.]

Также данному предприятию можно предложить:

- выявление наиболее рентабельных видов продукции и обновление ассортимента;

- стараться осуществлять эффективную ценовую политику, учитывая платёжеспособность и доходы населения;

- осуществлять систематический контроль за работой оборудования, транспортных средств, офисной техники и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества обслуживания;

- при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки;

- ввести систему планирования прибыли на предприятии, которая позволит более четко определять цели по достижению желаемых финансовых результатов и оценивать необходимые затраты, вложения, наращения объемов продаж.

В рассматриваемой нами организации практически отсутствует система планирования прибыли. Естественно руководство стремится увеличивать объемы продаж, снижать себестоимость, реализовывать товар по более выгодной цене, но это происходит без каких-либо предварительных расчетов.