27.Элементы закона о налоге.

ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ,

Налог должен быть точно определён. В законодательстве должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить:

1. обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения

2. границы требования государства в отношении имущества налогоплательщика.

Нечёткость, двусмысленность или не полнота закона о налоге может привести с 1ст. к возможности уклонения от уплаты налога на зак. основ., а с другой стороны злоупотребление налогами орг-ов, выражается в расширит. толковании закона о налоге.

Несмотря на то, что число налогов велико, а структура их различна , все они состоят из элементов закона о налоге . Только совокупность элементов закона о налоге устанавливает обязанность плательщика об уплате налогов. И если по какой-либо причине законодатель не определил или не установил хотя бы.1 из них , обязанность налогоплательщика не может быть установлена. И в этой ситуации налогоплательщик имеет все законные основания не уплачивать налог или уплачивать его наиболее выгодно для себя способом.

Те элементы закона о налоге , без которого налоговое обязательство о порядок его исполнения не могут считаться определёнными, наз. сущ. элементы Закона о налоге.

ЭТИ ЭЛЕМЕНТЫ

1. налогоплательщик

2. объект налога

3. предмет налога

4. масштаб налога

5. метод учёта налоговой базы

6. налоговый период

7. единица налогообложения

8. налоговая ставка и метод налогообложения

9. порядок исчисления налога

10. отчётный период

11. сроки уплаты налога

12. способы и порядок уплаты налогов

Ещё существуют ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ элементы, который существенно не влияет на уплату налогов и степень определения налогового обязательства.

Установить элемент Закона о налоге – принять, утвердить или узаконить в что- либо качестве 1 из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения.

Определить элемент закона о налоге, значит описать оптическую сторону элемента, выделить его из прочих общих на основе каких-то признаков.

28.Носитель налога. Представительство для уплаты налога. Налоговый статус юридических и физических лиц.

Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплачивать налог за счет собственных средств.

Носитель налога – это лицо, которое несет тяжесть налогообложения, т.е. по завершению процесса переложения налога.

Налог должен уплачиваться за счет собственных средств налогообложения, а значит должен сокращать доходы налогоплательщика.

Носитель налога — юридическое или физическое лицо, уплачи­вающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству. Классический пример: субъектом налога является производитель или продавец то­вара, а носителем налога — покупатель товара.

По общему правилу налоговое законодательство запрещает использовать налоговый договор, т.е. договоренность между субъектами о времени несения налогов. Обязанность платить налог не означает, что налогоплательщик обязан заплатить налог непосредственно. От имени налогоплательщика налог может быть уплачен иным лицом, т.е. представителем при условии соблюдения ограничения в отношении налогового договора.

Представительства:

• По закону – в силу законодательных актов;

• По доверенности.

Всех налогоплательщиков можно делить на 2 категории:

1. резиденты

2. нерезиденты

Один из критериев резидента – принцип постоянного места пребывания. Нерезиденты – это те, которые постоянно не находятся на одном месте, но извлекают доходы. Различие состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат все доходы, т.е. доходы, полученные на территории резидента, а также за ее пределами. А у нерезидентов налогообложению подлежат только доходы, полученные из источников данного государства.

Следует отметить, что принцип резиденства у физических и юридических лиц различный. У юридических лиц для того, чтоб определить резиденство составляются следующие тесты или их комбинации:

• тест инкорпорации, по ктр. лицо признается резидентом в стране, если оно не основано, а зарегистрировано. Все юридические лица в РБ, согласно национальному законодательству являются резидентами РБ, и уплачивают налоги как на территории РБ, так и за ее пределами.

• тест юридического адреса, лицо признается резидентом в стране, если оно зарегистрировано в этой стране и имеет свой юридический адрес.

• тест места осуществления центрального управления и контроля, лицо признается резидентом этой страны, если с территории этой страны осуществляется руководство компании и контроль за ее деятельностью.

• тест места осуществления текущего управления и контроля, лицо признается резидентом в стране, если на ее территории находятся органы, осуществляющие текущее управление деятельностью компании.

• тест деловой цели, лицо признается резидентом в стране, если основной объем его деловых операций совершается на территории этой страны.

Кроме деления юридических лиц на группы по признаку резиденства их можно делить по другим основаниям:

• по организационно-правовой форме (хозяйственные товарищества и общества, кооперативы, унитарные предприятия(государственные и муниципальные), учреждения, финансируемые собственником, некоммерческие организации);

• по форме собственности.(государственные, муниципальные и частные);

С точки зрения налогообложения

• по численности работников на предприятии

• по видам хозяйственной деятельности

• по подчиненности