26.Юридическое определение налога. Виды налогов.

ЮРИДИЧЕСКОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВ.

Налог должен рассматриваться не только с позиций правовой природы, но и с точки зрения юридической техники. Право Парламента утверждать налог – это выражение права народа на оплату налога. Взимание налога согласовывается сторонами, с Правительством , как с представ. народа, но не согласовывается с каждым конкретным членом общества.

Это и определяет главную юридическую черту налога, односторонний характер его установления.

Налог взимается в целях покрытия общественно полезных потребностей, которые в большей мере обособлены от индивидуальных потребностей налогоплательщика, налог является индивидуальным.

Безвозмездным – это значит , что уплата налогоплательщика не порождает встречной обязанностью государства совершать что-либо в пользу конкретного налогоплательщика.

Налог взыскивается на условиях безвозвратности, хотя возврат налога возможен, но лишь в случаях его переплаты или в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности.

Таким образом налог представляет собой односторонне движение денежных средств, т. е. не обязывает государство, то его принципы прямо противоположны принципам граждан, оборота, а значит не исключены случаи принуждения для оплаты налога. Налог уплачивается и исчисляется добровольно, а в случае отказа государство включает механизм принуждения.

Налог выступает средством упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства. Одной из сторон налогоплательщику он указывает меру его обязанности , а другая сторона , т. е. государству, в лице налоговых органов – меру дозволенного поведения.

Налог – это единственно законная форма отчуждения собственности юр. И физ. лиц в пользу субъектов публичной власти на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспечения государством принудительным и не носящая характер наказания.

Сходство и различия налога, сбора и пошлины.

   Налоги, пошлины и сборы являются обязательными платежами (изъятиями), установленными государством. То есть в данном случае имеют место не договорные, а административные отношения, основанные на властном подчинении плательщика государству.

   На первый взгляд трудно разобраться, чем же отличаются друг от друга все эти платежи. Между тем, различия есть, и серьезные.

   1) Налог, в отличие от сбора или пошлины, является платежом, взимаемым не единовременно, а периодически.

  2) В определении налога употребляется слово «платеж», «денежные средства», тогда как сбор и пошлина – «взнос», а значит, не требует обязательной денежной формы.

   3) Законодатель определяет в качестве цели взыскания налога финансовое обеспечение деятельности государства (либо муниципального образования - в зависимости от того, в какой бюджет предназначен налог); относительно пошлины и сбора такое назначение не установлено законом. Следовательно, целью взыскания последних может быть, например, финансовое обеспечение отдельной отрасли либо государственного органа (как, например, плата за пользование лесом- в целях возмещения потерь лесного хозяйства).

   4) Сбор (и пошлина, как вид сбора)- это особый вид налога, взымаемый за предоставление каких-либо государственных услуг. То есть, в отличие от налога, сбор и пошлина являются возмездными платежами, то есть государство в качестве встречного предоставления обеспечивает плательщику сбора или пошлины какую-то услугу или право: предоставление разрешения, лицензии, осуществление регистрационных действий и т.д. Налог же является платежом безвозмездным, а точнее, «индивидуально безвозмездным», поскольку в глобальном смысле налог как основа бюджетных средств расходуется в конечном итоге на нужды налогоплательщиков

  5) Зачем же законодатель счел нужным выделить из понятия сбора понятие пошлины? Мы полагаем, что тут существует тонкое различие, а именно: сбор - платеж за обладание особым правом (право на осуществление определенной деятельности, лицензия, право пользования объектами животного мира и т.д.); пошлина - плата за совершение в пользу плательщиков юридически значимых действий (государственная регистрация права на недвижимость, совершение нотариальных действий и т.д.).

Основные виды косвенных налогов  Акциз - вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги;  Налог на добавленную стоимость - вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации;  Таможенная пошлина - вид косвенного налога, в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета;  Экологический налог - вид косвенного налога, связанный с охраной окружающей среды.

ВИДЫ НАЛОГОВ.

Существуют различные классификации налогов, прежде всего налоги делят на подоходно поимущественные (прямые) и налоги на косвенные.

ПРЯМЫЕ – взимаются в процессе приобритения и накопления материальных благ, а КОСВЕННЫЕ – в процессе их расходов.

Подоходнопоимущественные делятся на ;

- личные уплачиваются с действительно полученным налогоплательщика дохода или прибыли. Эти налоги учитывают действительность платёжеспособность плательщика.

- реальными налогами облагается не действительный налог, а предпологаемый норм. или средний доход, получаемый в данных экономич. условиях от того или иного налогооблажения.

Налоги можно распредилить на РАСКЛАДОЧНЫЕ И КОЛИЧЕСТВЕННЫЕ

РАСКЛАДОЧНЫЕ ноалоги – их размер определялся исходя из потребности совершить определённый расход. Этот налог фактически не учитывал имущественное состояние налогоплательщиков.

КОЛИЧЕСТВЕННЫЕ налоги ( противоположные раскладным) – исходятне из потребности , а из возможности налогоплательщика заплатить налог , Прямо или косвенно учитывается имущественное состояние налогоплательщиков.

ЗАКРЕПЛЁННЫЕ – это налоги которые на длительный период полностью либо частично закреплены или в части, как доходные источники конкретного бюджета.

РЕГУЛИРУЮЩИЕ – ежегодно перераспределяются между бюджетами, различных уровней с целью покрыть дефицит.

-государственные и местные

По объёму компетенции органы гос. власти и управление их выделяют установление и введение в действие гос. налогов осущ. решением высшим представительным органам власти. НО это не значит , что такой нолог полностью поступает в центральный бюджет он может зачисляться и в нижестоящие бюджеты.

Местные могут устанавливаться как высший представительный орган , так и соответственно местным органом власти , но вводиться они только могут с решением принятом на местном уровне , и поступать только в местный бюджет.