Элементы налоговой системы:
субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, которое по закону должно платить налог;
носитель налога – тот, кто фактически уплачивает налог;
объект налога – то, что облагается налогом (имущество, товар, доход);
источник налога – доход субъекта, из которого уплачивается налог (заработная плата, прибыль, рента и др.);
единица налогообложения – единица измерения объекта (р., га и т.д.);
налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая с одного объекта данным субъектом;
налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта налогообложения от уплаты налога;
ставка налога – величина налога на единицу обложения.
Виды налогов:
По способам взимания:
прямой - это сбор в пользу государства, взимаемый с каждого гражданина или предприятия в зависимости от размера дохода или стоимости имущества. При прямом налоге лицо, облагаемое налогом, является и плательщиком налога. Прямым налогом является налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество;
косвенный – это сбор в пользу государства, взимаемый с граждан при осуществлении ими каких-либо действий и включаемый в стоимость товара или услуги. Например, НДС, акциз, таможенная пошлина.
По уровню бюджета:
государственные, идущие в госбюджет;
региональные, идущие в региональные бюджеты (областей, краёв и т.д.);
местные, идущие в районные или городские бюджеты.
По дальнейшему использованию:
общие (идут на общегосударственные мероприятия)
специальные (имеют целевое назначение, например, автомобильные сборы).
В зависимости от ставки налогов:
пропорциональный – одинаковый процент с любого дохода;
прогрессивный – более высокий процент с более высокого дохода;
регрессивный – более низкий процент с более высокого дохода.
Очень важным является вопрос о ставке налога: чем выше ставка налога, тем меньше деловая активность граждан. Графически эту зависимость изобразил американский учёный А. Лаффер:
r
5
0
R
где r – ставка налога, R – налоговые поступления.
Рис. 2.11. Кривая Лаффера
В разных странах существуют различные налоги. В частности, в Республике Беларусь существует около 50 различных видов налогов и сборов: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; на прибыль и доходы; на недвижимость; земельный; экологический (за пользование природными ресурсами); на топливо; транзитный; подоходный с граждан; чрезвычайный (на ликвидацию последствий аварии на ЧАЭС); государственные пошлины и сборы; отчисления (в дорожные фонды, фонд социальной защиты населения, пенсионный фонд, на социальное страхование).
39 Фискальная политика: цели, виды, инструменты, эффективность.
Фискальная (бюджетно-налоговая) политика (от лат. fiscus – казна) – меры правительства по регулированию правительственных доходов и расходов для достижения определённых социально-экономических целей.
Основные задачи фискальной политики:
Обеспечение устойчивого экономического роста;
Увеличение занятости;
Снижение инфляции.
Основными элементами фискальной политики являются государственные закупки товаров и услуг и налоги. Изменяя государственные закупки и налоги, государство осуществляет фискальную политику.