Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кредитовое сальдо отражает задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда. По кредиту отражается начисление сумм оплаты труда (з/п, премий, пособий, стипендий, надбавок, доплат).

По дебету отражаются удержания из начисленных сумм оплаты труда и выдача сумм оплаты труда.

Д 70	К
Удержания Выдача (перечисления)	Со = 0 Начисление сумм оплаты труда (Увеличение задолженности предприятия перед персоналом)

Проводки начисления сумм оплаты труда:

Д20 – К70 начисление сумм оплаты труда рабочим основного производства

Д23 – К70 ……..работникам вспомогательного производства

Д25 – К70 ……..цеховому персоналу (мастер цеха, наладчик оборудования, и т.д.)

Д26 – К70 ……..административно-управленческому персоналу (работникам офиса)

Д08 – К70 ….....работникам, занятым капитальными работами

Д91 – К70 ………работникам, связанным с выбытием прочих активов (основных средств)

Д44 – К70 ………работникам, связанным с реализацией продукции

Д28 – К70 ………работникам, исправляющим брак

Начисление премий, предусмотренных положением о премировании, отражается по дебету тех счетов, по которым отражалось начисление сумм оплаты труда.

Если премия начисляется за счет прибыли, то в учете составляется проводка Д84 – К70.

Выдача сумм оплаты труда наличными Д70 – К50

Перечисление сумм оплаты труда на счета работников Д70 – К51

Учет удержаний из начисленных сумм оплаты труда.

Из начисленных сумм оплаты труда производятся различные удержания. Удержания могут быть обязательными по инициативе работодателя/по инициативе работника.

В обязательном порядке производится удержание по исполнительным документам. Исполнительный лист – это документ, выданный судом с указанием причины, размера и порядка удержаний. По исполнительному листу удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, а также суммы возмещения морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам. Удержание сумм по исполнительным листам производится без издания приказа руководителя и без согласия работника. Сумма удержания по исполнительному листу отражается в расчетно-платежной ведомости по форме Т49 или в расчетной ведомости по форме Т51. Информация об удержании отражается в лицевом счете работника. Для расчета суммы удержаний необходимо:

1. Определить сумму дохода работника за отчетный период (за месяц)

2. Рассчитать сумму НДФЛ с учетом стандартных налоговых вычетов на детей

3. От начисленного дохода вычесть сумму НДФЛ и определить доход, с которого удерживаются алименты

4. Этот доход умножить на %, указанный в исполнительном лице

Как правило, сумма по исполнительному листу не может превышать 50% заработка работника, уменьшенного на НДФЛ. Но в отдельных случаях по ФЗ «Об исполнительном производстве» возможны удержания в размере 70%.

Удержания по исполнительным листам отраж в учете Д70 – К76/расчеты по исполнительным листам.

В соответствии с налоговым кодексом з/п облагается НДФЛ. Налог удерживается по ставке 13%, для отдельных доходов установлены специальные налоговые ставки. Сумма доходов, полученных работником, может быть уменьшена на налоговые вычеты.

Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении НДФЛ.

Работникам предприятия предоставляются различные налоговые вычеты. В наст время предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей в следующ размере: на 1 и 2 ребенка 1400 руб; на 3 и на ребенка-инвалида 3000руб. Вычет предоставляется до тех пор, пока доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года не составит 280 000руб.Начиная с месяца, в котором доход превысит 280 000р, налоговый вычет не предоставляется.

Удержание НДФЛ из з/п работника отраж в учете Д70 – К68/расчеты по НДФЛ

Задача 1:

Должностной оклад секретаря составляет 12 200р. Ей ежемес выплачивается премия в размере 100% от оклада, предусмотренная положением о премировании. Также ей выплачивается надбавка за выслугу лет 20% от оклада. Сотрудница принята на полставки, на условиях внутреннего совместительства на должность табельщика с окладом 6 600р в мес. По совмещаемой должности ежемес премия по итогам работы составляет 60% от исчисленного за фактически отработанное время оклада. По совместительству отработано 92часа. Фонд рабочего времени за мес 184 часа. Рассчитать сумму заработка и отразить операции в учете, если з/п перечисляется на карточку сотрудницы.