Уфа 2013

Оборотные средства предприятия

Оборотные средства (ОбС) наряду с основными средствами и рабочей силой являются важнейшим элементом производства. Недостаточная обеспеченность предприятия ОбС парализует его деятельность и приводит к ухудшению его финансового положения.

Оборотные средства предприятия – денежные средства, авансированные в средства производства, однократно участвующие в производственном процессе и полностью переносящие свою стоимость на готовый продукт.

Под составом оборотных фондов (ОбФ) понимается совокупность элементов (статей), образующих оборотные средства. Структура ОбФ – это удельный вес стоимости отдельных элементов ОбФ в их общей стоимости.

Все оборотные средства предприятия можно классифицировать по трем основным признакам:

1. По месту и роли в процессе производства:

– оборотные производственные фонды, относятся к сфере производства (производственные запасы и незавершенное производство), на машиностроительных предприятиях составляют большую часть (80%) всех оборотных фондов предприятия;

– фонды обращения, обслуживают сферу обращения, наличие средств в сфере обращения поддерживает непрерывность процесса производства.

2. По источникам формирования:

– собственные ОбС (средства владельцев предприятия, прибыль…);

– привлеченные средства (краткосрочные кредиты банка, государственный кредит, прочие (остатки фондов, резервов, неиспользуемых по прямому назначению)).

3. По принципам организации:

– нормируемые;

– ненормируемые

Для определения потребности предприятия в ОбС осуществляется их нормирование. Под нормированием ОбС понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание производственного процесса.

К нормируемым ОбС относятся производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция на складе.

Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральном выражении (штуки, тонны, метры ...), в денежном выражении и в днях запаса. Общий норматив ОбС предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам:

ОбС_ОБЩ=ОбС_ПЗ+ОбС_НЗП+ОбС_РБП+ОбС_ГП ,

Где ОбС_ПЗ – норматив производственных запасов, руб.;

ОбС_НЗП – норматив незавершенного производства, руб.;

ОбС_РБП – норматив расходов будущих периодов, руб.;

ОбС_ГП – норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.

Норматив производственных запасов определяется по формуле

где n – количество различных видов производственных запасов;

Н_ПЗi – общая норма запаса по i-ому виду производственных запасов, дн.;

Р_i – среднесуточный расход i-ого вида производственных запасов, руб.

где П_i – потребность в i-ом виде производственных запасов за плановый период, руб.;

F – число дней в плановом периоде (в расчетах нормирования принимается год – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц – 30 дней).

Общая норма запаса (Н_ПЗi) определяет на какое количество дней предприятие должно быть обеспечено оборотными средствами по данному виду производственного запаса.

Н_ПЗi= Н_ТЕКi + Н_СТРi + Н_ТРi +Н_ПОДГi + Н_ПРi

Где Н_ТЕКi – норма текущего запаса, дн.; Н_СТРi – норма страхового запаса, дн.;

Н_ТРi – норма транспортного запаса; дн., Н_ПОДГi – норма подготовительного (технологического) запаса, дн.; Н_ПРi – время, необходимое на приемку, дн.

Текущий запас предназначен для обеспечения потребности производства в материальных ценностях между двумя очередными поставками.

Страховой запас, его возникновение обусловлено нарушением в поставках со стороны поставщика.

Транспортный запас определяется как превышение сроков грузооборота (время доставки товара от поставщика покупателю) над сроками документооборота.

Технологический запас – время, необходимое для подготовки материалов к производству. Создается в тех случаях, когда поступающие материальные ценности не удовлетворяют требованиям, предъявляемым технологическим процессом и до запуска в производство проходят соответствующую обработку.

Время приемки.