Единый налог на вмененый доход

ЕНВД можно применять ву добровольном порядке перейти на этот спец режим можно по собственному желанию при этом должны выполняться следующие условия; 1) Данный режим в установленном порядке ввден на территории муниципального образования где осуществляется предпринимательская деятельность 2) В местном нормативном правовом акте существует определенный вид деятельности.

ЕНВД можно совмещать с иными режимами налогооблажения при этом необходимо вести раздельный учет имущество обязательств и хозяйственных операций.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты налога на прибыль НДС и налога на имущество.

Организации которые платят ЕНВД ведут бухгалтерский учет и предоставляют бухгалтерскую отчетность вобщеустановленном порядке.

Налоговая база расчитывается как определение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физическог показателя характеризующего данный вид деятельности при этом базовая доходность корректируется на коэффициэнты К1 и К2

Наоговаябаза исчисляется по следующей формуле: НБ=Базовая доходность*К1*К2*(физ пока-ль1+ФП2+ФП3)

Базовая доходность установлена в расчете на месяц для каждого вида деятельности в налоговом кодексе. Единицей физического пказателя может быть работник(в том числе ИП) торговое место кадратный метр транспортное средство.

Коэффициэнты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различный внешних условий К1-это коэффицинт дефлятор который устанавливается на календарный год с его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары работу и услуги определяется Министерством экономического развития и торговли РФ. На 2013г К1=1,569

К2-это корректирующий коэффициэнт базовой доходности учитывающий совокупность особенностей поведения предпринимателькой деятельности: 1)Ассортимент товара 2)Режим работы 2) Сеззоность4) Осообености места ведения предпринимательскойдеятельности. Уст-ся госуд-ыми учреждениями муниципальный районов представительских округом не менее чемна год календарный не менее чем до тысячной включительно.

Возможно уменьшить исчисленный за квартал налог на страховые взносы с выплат своим работникам на обязательное пенсионное страхование обязательное мед страхование обязательное соц страхование.

Если ИП работает без нанятого персонала то он должен заплатить следующие суммы фиксированных платежей Обязательное пенсионное срахование-32 479,2р Обязательное мед страхование 3445,46р

В первом квартале 2012 г ООО Альфа осуществляла розничную продажу через стационарные торговые автоматы Кол-во спользуемых автоматов составила в январе 10шт февраль 12шт март 15шт Коэффициэнт дефлятор К1 составляет 1,49-42 К2 установлен как 0,9 необходимо рассчитать сумму ЕНВД за первый квартал Базовая доходность 4 500р 4500*1,4942*0,9*(10+12+15)=223 906р*15% СТАВКА-15%

Уплатить должны 33 585,9р

ОО Альфа занимется добычей и переработкой рыбы Во 2-ом квартале 2012г быо продано(без НДС) на сумму 2млн-замороженный минтай предприятиям России на сумму 3млн замороженного лосося предприятиям России на сумму 1мл замороженного лосося проданным за границу зрарубежным предприятиям В течении 2-го квартала Альфа закупила материалов на сумму 1млн 300т в том числе НДС 18% Основные средства в сумме 320 000р в оомчисле НДС 18% По замороженному лосесю входной НДС составил 90 000р В июне Альфа получила аванс от ИП в сумме 890 000р на поставку партии замороженного минтая В июне Альфа выполнила строительные монтажные работы для собственных нужд(хозяйственным способом) был построен склад расходы наего строительство составили 1 500 000р склад введен в эксплуатацию Необходимо определить сумму НДС к уплате за 2-о квартал 2012г.

1) Сумма НДС начисленная: 2 000 000*10%=200 000(НДС-минтай) 3 000 000*18%=540 00р(лосось) 80 909р-НДС с авансом 1500 000*18%=270 000р

Все складываем=1 090 099р- НДС наччисленный

2) К вычиту 198 305-по приобретенным материалам

320 000*18елим на 118%= 320 814р

Суммируем + 90 000р 337 119-к вычету

Получается 753 790- Ндс к уплате вбюджет

Орг-ция Альфа 5 июня получила от орг-ции Бета 100% предоплату по договору купли-продажи товаров реализация которых облагается НДС по ставке 18% Цено указанная в догворе составляет 354 000 втом числе НДС-18% в соответствие с заключенным договором отгрузка товаров в адрес орг-ции Бетта должна быть осуществлена не позднее 27 июля однако 28 июня орг-ции заключили доп соглашения об уменьшении кол-ва поставляемых товаров стоимость договора уменьшилась на 118 000р в тм числе НДС-18% В этот же день 28 июня орг-ция Альфа возвратила орг-ции Бетта указанную сумму Поставка товаров была осуществленна орг-цией 26 июля Необходимо исчислить НДС по итогам 2-го и 3-го квартала.

1) 354делим на 18*118=54000р- НДС саванса. 18000р

2) 236000 сумма реализации

236000*18\118000=36000

В 3кв ндс с аванса в сумме 36000 ндс к уплатепоитогом 3 квартала=0

В 4 квартале платитьуже не будем суммой ндс

Орг-ция плучила убытки в течении двух лет в следующих размерах По итогам 2010г-12000р по итогам 201г-5 000р

В следующих годах компанией получена прибыль и исчисленная база по налогу на прибыль составила по итогам 2012г 10 000р по итогам 2013г- 40 000р

33 000 От них платим 20% 2% в Федеральный бюджет и 18% бюджет субьекта РФ

Пример исчисления квартальных авансовых платежей:

Налоговая база организация Альфа исчисленная по итогам 9 месяцев составила 500 000р в том числе по итогам 1-го квартала 250 000р по итогам полугодия убыток 150 000р

250 000 от 20% = 50 000р(авансовый) не позднее 28 апреля

Налоговая база=0

От 500 000 20%= 100 000р

До 28 октября 50 000р

Определение обязаннгостей по уплате ежемесячных авансовых платежей

Орг-ция осуществляет торговую деятельность отчетными периодами признаются квартал полугодие 9 месяцев общая величина выручки за преыдущий год оставила в 1-ом квартале- 9 000 000р во -ом квар-ле -11 000 000р в 3-ем 10 000 000р в 4-ом 11 000000р В текущем наоговомпериоде полказатели выручки сотавили в 1-ом- 2 000 000р во 2-ом -18 000 000р необходимо определить обязана ли орг-ция уплачивать ежемесячные вансовые платежи в течении 1-го 2-го и 3-го кварталов текущего налогового периода

1Складываем и делим на 4 те оргн-ция текущего налогового периода должна уплачивать еемесячные платежи

2)8500 000р величина не превышает 2 3 и 4 + 1 текущего уплачивает ор-ция только квартальные платеди

3) 3 4 + 1 и 2 текущего года= 10 250 000р орг-ция должна осуществлять ежемесячные платежи по налогу на прибыль.

Квартальные авансовы платежи исчисленные по итогам отчетных периодов предыдущего года составили1) за полугодие 600 000р2) за 9 мес 1200 000р3) в текущем году авансовые платежи составили за 1 квартал= 60 000р за полугодие был получен убыток поэтому авансовый платеж за полугодие=0. ЗА 9 месяцев= 120 000р необходимо определить сумму ежемесячного авансового платежа которой орг-ция следет уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и в первом квартале ледующего года

600 000р раздел на 3=200 000р в первом квартле

540 000р переплата за 3 месяца 600 000-60 000р=540 000р

540 000-60 000р

Переплата 480 000-120 000= 360 000р

120 000дел на 3= 40 000р

360 000-240 000= 120 000р- переплата по налогу.

Сотрудник орг-ции не имеет право на стандартные вычеты в размеры 3 000р и 500р Работник имеет 2 детей в возрасте 4- и 8 лет он предоставил работодателю заявление на предоставление вычета на ребенка Месячный оклад составляет 40 000р необходимо опредеить сумму заработной платы которую работник будет получать на руки в течение года. На 1400 и на 1 1400р 2800р

40-2800=37 200р 4836р ндфл 35 164р на руки получит с августа по декабрь 34 800

В сентябре 2012г оганизация продала готовую продукцию собственного производства своему сотруднику Иванову по сниженным ценам продала кирпичи по цене 14р за штуку Обычно организация реализует такой товар порыочной цене 17р за штуку Определить должны ли мы исчислить суммуналога с передачи налога по сниженной цене. 390р удержать у работника 3000 от 13% удержано у работника.

Работнику организации- руководителю отдела кадров в октябре были начислены з пл в сумме 40 000р премия по иогам работы за полугодие 15 000р материальная помощь в связи с рождением ребенка 56 000р Кроме того работник является акионером организации. И общим собрании акционеров было принято решениео выплате диведендов в размере 10 000р Необходимо определить какую сумму НДФЛ необходимо перечислить с доходов данного работника.

9% дивиденты 56 000-50 000 и делим на 13%=780р

79300 он заплатит по материальной от 61 000р

8 830р налоги+ дивиденды

Организация Альфа 5 июня перчислиа организации Бетта 100% предоплату по договору купли продажи товаров. Рализация которых благается НДС по ставке 18% Договорная цена товаров составляет 354 000р В том числе НДС 18% в соответствии с договором отгрузка товара должна произойти не позднее 27 июля Предоплата предусмотренная договором была получена однако 28 июня орг-ции альфа и бетта заключили доп соглашение об уменьшении кол-ва посавляемых товаров Стоимость договора уменьшилось на 118 000р в том числе НДС-18% Орг-ция Бетта в этот же день возвратиа указанную сумму.Поставка товаров на сумму 236 000р в том числе НДС осуществлена 26 июля. Организация Альфа организовала в июне приобретенны раннее товары на сумму 472 000 в том числе ндс -18% необходимо определить какую сумму НДС организация заплатит в бюджет по итогам 2-го и 3-го кварталов.

Ставим НДС к вычету с аванса 354 000 * 18 делим на 118 000р= 54 000р

54 000-18 000р=36 000 к вычету 467 000*18 делим на 118= 72 000

72 000-36 000=36 000р к уплате по итогам 2-го квартала

Не позднее 20 числа платить удем по 12 000 равными долями.

36 000-36 000= 0р

Орг-ция Альфа заключила контракт на покупку пив ав бутылках в кол-ве 10 000л сцелью дальнейшей перепродажи Закупленное пиво было доставлено на территорию РФ 10 сентября Таможенные операции уплата таможенной пошлины таможенные сборы и акциза и НДС осуществлены 14 сентября СУММА СБОРА ЗА ТАМОЖЕННЫЕ ОПЕРАИИ СОСТАВИЛА 1 000Р По условиям контракта с поставщиком право собственности на товар переходит к организации в момент оформления таможенной декларации. Таможенная стоимость ввезенного пива составила 5 555 евро. Курс евро по состоянию на 14 сентября составил 36,0288р Оплата иностранному контрагенту за поставленный товар произведена 7 октября. Курс евро на дату оплаты товара 36,0247 Таможенная пошлина составляет 0,6евро за литр акзцис- 21р за литр необходимо определить какую суммуналогов заплатить с указанных операций, определит стоимость определенного товара и наличие курсовой разницы на дату погашения кредиторской задолженноти.

216 173р- уплатить таможенную пошлину 10 000л*0,6

1 000р- таможенный сбор

210 000р- акзцисс

5 555*36,0288+210 000+ таможенная полина=712 736,34р

627 312,98р- стоимость товара

62,73р за литр себестоимость

200 117,47р оплатим по факту