Кассовый метод и метод начисления

Основным условием для применения кассового метода служат величина выручки ( без учета НДС) ее средний размер за предыдущие 4 квартала не должен превышать 1 млн руб за каждый квартал. Вновь созданные орг-ции также не могут применять кассовый метод.

Датой получение дохода признают:

1) День поступления средств на счета в банке в кассу орг-ции

2) День поступления иного имущества(работы и услуг)

3) День погашения задолженности налогоплательщикам иным способом

Если орг-ция применяет метод начисления то доходы она должна признать в том отчетном периоде в котором они возникли при этом доходы признаются независимо от фактического поступления деежных средств или имущества.

Орг-циям разрешается осуществлять перенос убытков на будущее. Срок переноса не должен превышать 10 лет следующем за тем налоговом периодом в котором получен убыток.

Если ог-ция понесла убытки более чем в 1 налоговом периоде перенос производится в той очередности в которой они понесены.

Общая налоговая ставка составляет 20% налог распределяется по бюджетам следующим образом 2% в федеральный бюджет в бюджет субъекта РФ 18%

Сумма налога уплачивается по итогам календарного года т.е.налоговым периодом признается календарный год.

Втечении налогового периода организации должны уплачивать авансовые платежи. Существуют 3 возможных способа их уплаты 1) По итогам 1-го квартала полугодий и 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала 2) По итогам 1 квартала полугодия и 9 месяцев без ежемесячных авансовых платежей 3) По итогам каждого месяца исходя из фактической полученной прибыли.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания квартала. В эти же сроки необходимо представить и налоговую декларацию.

Налог на доходы физ лиц

Плательщиками налога являются граждане РФ иностранные граждане и лица без гражданства. Доходы которые учитываются при налогооблажении: дивиденды проценты доходы от авторских прав доходы от сдачи имущества в аренду доходы от реализации имущества ценных бумаг вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей.

Налоговые вычеты: Стандартные налоговые вычеты социальные имущественные профессиональные.

Вычеты не могут применять физ лица которые освобождены от уплаты НДФЛ или у них нет доходов облагаемых по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты подразделяются на 2 вида:

1) Вычеты на налогоплательщика

2) вычеты на детей

Вычеты на налогоплательщика предоставляются в размере 3-х тысяч и 500р. Вычеты на ребенка предоставляются в размере на 1 и 2-го-1400р 3и последующие-3000р на каждого ребенка единственного родителя удвоинный вычет.

Вычет можно применять до тех пор пока доход исчисленный нарастающем долгом налогового периода не превысит 280 тыс руб

По общему правилу вычет предоставляется на ребенка в возрасте до 18 лет. Или если ребенок является учащемся очной формы обучения аспирантом до 24 лет

Социальные налоговые вычеты: по расходам на благотворительные цели и пожертвования по расходам на обучение по расходам на лечение по расходам на негосадрственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование по расходам на уплату дополнительных страховых взносов в накопительную часть трудовой пенсии

Размер фактических расходов принимаемых к вычету не может превышать 120 тыс руб в совокупности по всем социальным вычетам за исключением вычета на благотворительность обучение детей и дорогостоещее лечение.

Расходы на обучение детей могут быть учтены в размере не более 50000руб в год на кадого обучаещегося.

Имущественные налоговые вычеты возможны при продаже имущества или при строительстве(приобретении жилья) а также земельных участков

Вычет при продаже имущества не может превышать 1 млн рублей при продаже жилой недвижимости и земельных участков 250 000 при продаже иного имущества(нежелые помещения гаражи автомобили)

При продаже имущества которая находилась в собственности боле 3-х лет НДФЛ не начисляется.

Вместо использования права на вычет налогоплательщик может уменьшить сумму доходов на величену фактически произведенных и документально подтвержденных расходов связанных с получением этих доходов.

Вычет при строителстве или приобретения жилья предоставляется в размере фактически произведеных расходов и не может быть более 2-х млн рублей( без учета погашения процентов по целевым кредитам)

Основная налоговая ставка-13%. 35%- выигрыши призы 30%- получают физ лица которые не являются налоговыми резидентами 15%-не налоговые резиденты ввиде дивидентов от долевог участия в российских организациях 9%- дивиденды физ лицам.