Налоги.

Общая характеристика налога и налоговой системы России

НАЛОГИ ЭТО ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК доходов бюджета. Под налогом понимается обязательный безвозмездный платеж взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежный средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор- обязательный взнос взимаемый с юридических и физ лиц уплата которго одно из условий совершенияв интресах плательщика сбора гос органами органами местного самоуправления или иными уполномоченными органами юридически значимых действий включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений.(c,jh pf gjkmpjdfybt j,]trnfvb ;bdjnyjuj vbhfводными биологическими ресурсами таможенные сборы)

Налоговая система это совокупность налогов и сборов пошлин взимаемых государством в установленном порядке

Функции налогов

1) Фискальная- формирование финансовых ресурсов гос-ва а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых гос программ.

2) Распределительная- состоит в перераспределениях общественных доходов между различными категориями населения.

3) Контрольная- осуществление контроля за деятельностью организаций а также за источниками их доходов.

4) Поощрительная- предостовление налоговых льгот определенным налогоплательщикам.

5) Регулирующая- функция управления соц процессами.

Классификация налогов

1) По обьекту налогооблажения 1) С доходов(выручки прибыли)2) С имущества(предприятий граждан) 3) С определенных видов операций сделок(лицензионные сборы)4) За выполнение некоторых действий( таможенные гос пошлины)

2) По экономическому содержанию 1) Прямые налоги устанавливаются непоредственно на доход или имущество( налог на приыль на физ лиц на имущество земельный налог) 2) Косвенные налоги- налоги а товары и услуги оплачиваемые в цене товаров включенные в тариф(владелец товара или услуги при их реализации получает суммы которые перечесляют в бюджет ввиде налога покупатель товара или услуги становится действительным плательщиком налога)(налог на добавленную стоимость \НДС акзцисс тамоенные платежи).

3) По убъектам с котрых взимаются налоги

1) с физ лица(налог на имущество транспортный налог налог на доходы физ лиц земельный налог)2) с юр лиц(налог на прибыль налог на имущество организаций налог на добавленную стоимость акзцисс)

4) По органу установившему налог

1) Федеральные налоги(регулируются налоговым кодексом и законами федерального уровня(НДС налог на прибыль акзцисс налог на добычу полезных ископаемых)2)Региональные-регулируются налоговым кодексом и региональными нрмативными актами-налоговый кодекс может установить некоторый диапазон изменений налоговой ставки по налогу а региональный налог устанавливает конкретную процентную ставку( транспортный налог налог на игорный бизнес налог на имущество организаций3) Местные налоги-регулируются налоговым кодексом и местными нормативными актами( земельный налог налог на имущество физ лиц)

Налоговый контроль

Налоговое законодательство устанавливет следующие формы налогового контроля

1) Налоговоые проверки 2) Получение объяснений налогоплательщиков 3) Проверка данных учета и отчетности 4) Осмотр помещений и территорий используемых для извлечения дохода

Налоговые проверки подразделяются на комиральные и выездные. Налоговыой проверкой могут быть охвачены только трикалендарных года деятельности налогоплательщика предсшествующие году проведения проверки. Если при проведении проверок у налоговых органов возникает необходимость получение информации о деятельности налогоплательщика связанный с иными лицами налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц док-ты относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Запрещается проведение повторных выездных проверок по одним и тем же налогам за один и тот же налоговый период.

Комиральная налоговая проверка Данная проверка проводится на сновании обязанностей налогоплательщика предоставлять налоговый орга о месту учета документа налоговой отчетности(декларации расчеты) Комиральная проверка проводится на территории налогового органа при предоставлении налоговой декларации.

Комиральная проверка имеет двойное значение: 1 ЭТО СРЕДСТВО ОПЕРАТИВНОГО КОНТРОЛЯ за правильностью и достоверностью составление налоговых деклараций и расчетов 2) это основной инструмент отбора налогоплательщиков для проведения выездной проверки и определение круга опросов требующих более пристального внимания.

Врезультате проведения комиральной проверки может быть установленно следующее:1) Выявлен факт неуплаты налога или сбора и установлены основания для превлечения к налоговой ответственности 2) Невыявлено факта неуплаты налога однако выявлены основания для превлечения к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации. 3) Невыявлены факт неуплаты налога нет оснований для превлечения ответственности. Ув последнем слуе налоговым органом не состовляется никаких специальных актов а в первы двух случях должен быть составлен акт комиральной налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка

Проводится на основания решения руководителя налогового органа. Может проовдится как по одному так и нескольким налогам. Не может продолжаться более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность проверки до 4-6 месяцев. Налоговые органы вправе проверять филиалы или предстваительства налогоплательщика независимо от проведения проверок самого налогоплательщика и срок проверки илиала состовлет 1 мес. По окончанию проверки состовляется справака в которой фиксируется предмет проверки и сроки ее проведения.

По результатам проверки не позднее 2-хмесяцев после составления справки должен быть составлен акт налоговой проверки.

В сулчае несогласия с фактами изложеными в акте проверки налогоплательщик вправе в течениии 15 рабочих дней со дня получения акта представить в налоговый орган письменное объяснение отказа подписать акт.

НДС

Налогоплатлеьщиками ндс признаются 1) Российские и иностранные организации 2) ИП 3) Лица перемещающие тваро через таможенную границу

Организации и предприниматели которые не обязаны платить налог по операциям внутри страны: 1) Применяющие систему налогооблажения для сельскохозяйственных товаров производиетлей2) Применяющие упращенную систему налогооблажения 3) Применяющую систему налогооблажения ввиде единого налогана вмененный доход для отдельных видов деятельности.4) Применющая патентную систему налогооблажения 5) Освобождение от исполнения обязанностейплательщика НДС

При этом данная орг-ция и ИП должны уплатить ндс на таможне.

Освобождение от обязанности уплаты ндс;

1) Если выручка от реализации за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не привысила 2-х миллионов рублейбез НДС 2) Освобождение организаций получивших статус участников проекта Сколково.

Освобождение от уплаты НДС не распространятся на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС.

Не могут воспользоаться правом на освобождение организации реализующие только подакзизные товарыесли организация одновременно торгует и под акцизными и не под акцизными товарами то претендовать на освобождение о тНДС она может в о ношении деятельности связанной с неподакзизными товарами. При этом необходимо введение раздельного учета таких товаров.

Вновь созданная организация также не может воспользоваться правом на освобождение.

О своем намерение не платить НДС организация должна уведомить налогувую инспекцию не позднее 20-го числа месяца с которого начилось использование освобождение.

Освобождение должно применятся пока не истекут 12 последовательных календарных месяца с начала испоьзования освобождения за исключением утраты права на освобождение.

Объектами уплаты налогов по ндс являются: 1) Реализация товаров(работа услуг и передача имуществнных прав на территории РФ 2)Передача на территории РФ товаров длясобственных нужд 3) Выполнение строительно монтажных работ для собственного потребления 4) Ввоз товаров на территорию РФ

По общему правилу реализация это передача на возмездной основе права собственности на товар(услугу)

Передача товаров для собственных нужд облагается ндс только в ом случае когда расходы на приобретения этих товаров не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Уменьшают прибыль те расходы которые: 1) Обоснованы(экономически оправданы)2) Документально подтверждены 3) Произведены для деятельности направленной для получения дохода.

Налоговая база- это стоимостная характеристика оъекта налогооблажения при этом существуют определенные равила при определении налоговой базы 1) Если ставка ндс одна то налоговая база общая 2) Если ставки ндс разные то налоговые базы разные. 3) Выручкаэто денежное и натуральное поступление в счет оплаты.

Налоговая база определяется на наиболее раннюю из 2-х дат: 1) На день отгрузки(передачи) товаров имущественных прав 2) На день оплаты(часчичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров).

Если орг-ция получает предоплату от пок-ля то определять налоговую базу и начислять налог необходимо на день получения этой предоплаты.

Если предварительнов расчетов по сделки небыло т налоговая база определяется в день отгрузки.

Льготы по ндс: 1) Мед товары по перечню утвердаемого РФ 2) Мед услуг оказываемыми мед организациями или рачами занимающимися частной практикой 3) Услуг по проведению занятий с несовершенно летними детьми в кружках секциях.

Налоговый период по НДС -это квартал Налоговые ставки 0 10% и18%. 0% применяется при реализации товаров вывезенных в таможенной процедуре экспорта и по услугов международной перевозки товаров 10%: при реализации отдельных продовольственных товаров 2) При реализации товаров для детей 3) При реализации периодических печатных изданий и книжной продукции связанной с образованием наукой и культурой 4) При реализации отдельных медицинских товаров.

Уплата налога осуществляется по итогам квартала не позднее 20-го числа каждого месяца следующего квартала в размере 1 Трети исчисленного налога.

Организация имеет право на применение вычетов по ндс. НДС ставится к вычету по приобретенным товарам работам и услугам если их стоимость включала ндс.