1) На базі страхових премій; 2) на базі страхових виплат.

Для подальшого порівняння з фактичним запасом платоспроможності обирається більша з отриманих величин.

Перший спосіб:

НЗП1 = 0,18 * (СП – 0,5*СПП), де НЗП 1 – нормативний розрахунковий запас платоспроможності на підставі страхових премій; СП – сума надходжень страхових премій протягом звітного періоду; СПП – сума страхових премій, переданих у перестрахування протягом звітного року.

НЗП1 = 0,18 * (1260+480 – 0,5*120) = 1680 тис. грн..

Другий спосіб:

НЗП2 = 0,26 * (СВ – 0,5*СВП),

де НЗП2 - нормативний розрахунковий запас платоспроможності на підставі страхових виплат;

СВ – сума страхових виплат, здійснених страховиком протягом звітного періоду;

СВП – сума страхових виплат, компенсованих перестраховиками протягом звітного періоду.

НЗП2 = 0,26 * 850 = 221 тис. грн..

Виходячи з розрахунків, страхова компанія повинна мати нормативний запас платоспроможності на рівні 1680 тис. грн.. Фактичний запас платоспроможності складає 3615 тис. грн.. Отже, компанія має значне перевищення запасу платоспроможності над нормативом, що свідчить про її платоспроможність.

Відповідно до ЗУ «Про страхування» ст.. 30:

Страховики зобов’язання дотримуватися таких умов забезпечення платоспроможності:

- перевищення фактичного запасу платоспроможності страховика над розрахунковим нормативним запасом платоспроможності.

6. Власник автомобіля «Audi» уклав договір страхування авто-каско на 75 тис. грн. за страховим тарифом 7,5 %. Безумовна франшиза за ризиком «Викрадення» складає 10 %, а за всіма іншими – 2 %. В результаті ДТП на думку страхувальника автомобіль було пошкоджено на суму 15 тис. грн. Витрати на евакуатор склали 0,5 тис. грн. Винною стороною ДТП страхувальник не є. Після проведення ремонту СТО виставила рахунок 13,9 тис. грн. Винна сторона компенсувала 2,5 тис. грн. Визначити суму страхового регресу.

Розв’язок:

Розмір безумовної франшизи = 75 000 * 2% = 1500 грн.

Сума страхового регресу = 13 900 + 500 – 1 500 – 2 500 = 10 400 грн.

7. Визначити величину прибутку від страхової діяльності, виходячи з наступних даних:

тис. грн.

Резерв незаробленої премії на початок 2006 року	3050
Сума виплат, компенсованих перестраховиками	200
Відрахування в резерв збитків	120
Резерв збитків на кінець 2006 року	50
Комісійна винагорода за передачу ризиків на перестрахування	135
Резерв незаробленої премії на кінець 2006 року	4150
Аквізиційні витрати	300
Комісійна винагорода за банківське обслуговування	156
Надходження премій за договорами страхування	3690
Сума страхового відшкодування	670
Сума премій, переданих перестраховикам	900
Інкасаційні витрати	100
Відрахування в централізовані страхові резервні фонди	69
Резерв збитків на початок 2006 року	159
Надходження премій за договорами перестрахування	350

Розв’язок

Зароблена страхова премія = (РНП поч.. – ЧП поч..) + (СП зв. пер. – ПП зв. пер.) – (РНП кін. – ЧП кін.),

де ЗП на зв. дату – зароблені страхові премії на звітну дату;

РНП поч.. – резерв незароблених премій на початок звітного періоду; ЧП поч.. – частка перестраховика у резерві незароблених премій на початок звітного періоду;

СП зв. пер. – страхові премії, що надійшли у звітному періоді;

ПП зв. пер. – страхові премії, передані перестраховикам у звітному періоді; РНП кін. – резерв незароблених премій на кінець звітного періоду; ЧП кін. – частка перестраховика у резерві незароблених премій на кінець звітного періоду.

Зароблена страхова премія = 3050 + (3690 + 350 - 900) – 4150 = 3050 + 3140 – 4150 = 2040 грн.

Доходи від страхової діяльності = Зароблена страхова премія + Сума виплат, компенсованих перестраховиками + Комісійна винагорода за передачу ризиків на перестрахування.

Доходи від страхової діяльності = 2040 + 200 + 135 = 2375 тис. грн..

Витрати від страхової діяльності = Відрахування в резерв збитків + Аквізиційні витрати + Сума страхового відшкодування + Інкасаційні витрати + Відрахування в централізовані страхові резервні фонди + Комісійна винагорода за банківське обслуговування.

Послуги банку – це ліквідаційні витрати.

Витрати від страхової діяльності = 120 + 300 + 670 + 100 + 69 + 156 = 1415 тис. грн..

Прибуток від страхової діяльності = 2375 – 1415 = 960 тис. грн..

8. Страхова компанія «Оріон-Життя» уклала:

• 10 січня 2008 року договір страхування життя на строк 21 рік із страховою сумою 100 тис. грн., величина щоквартального внеску складає 1 тис. грн.

• 11 січня 2008 року договір страхування життя на строк 11 років із страховою сумою 75 тис. грн., величина щомісячного внеску складає 0,5 тис. грн.

• 31 березня 2008 року договір змішаного страхування життя на строк 9 років із страховою сумою 15 тис. грн., величина щомісячного внеску складає 0,01 тис. грн.

• 11 квітня 2008 року договір весільного страхування строком на 11 років із страховою сумою 250 тис. грн., величина щоквартального внеску 1,5 тис. грн.

• 10 березня страхувальник Іванов достроково розірвав договір страхування життя. Сума сплачених страхових премій склала 14,8 тис. грн., викупна сума склала 12 тис. грн.

Необхідно визначити суму сплаченого податку на прибуток за 1 квартал 2008 року.

Розв’язок

Відповідно до Закону України «Про оподаткуванням прибутку підприємств», стаття 7, п. 7.2., пп. 7.2.1.:

Дохід отриманий внаслідок виконання договорів з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення у разі виконання вимог до таких договорів за ставкою 0 відсотків.

Вимоги до таких договорів:

1. Договір довгострокового страхування життя – договір страхування життя строком на 10 років і більше, який містить умову сплати страхових внесків (платежів, премій) протягом не менш як 5 років та передбачає страхову виплату, якщо застрахована особа дожила до закінчення строку дії договору страхування чи події, передбаченої у договорі страхування, або досягла віку, визначеного договором. Такий договір не може передбачати часткових виплат протягом перших 10 років його дії, крім тих, що провадяться у разі настання страхових випадків, пов'язаних із смертю застрахованої особи або нещасним випадком чи хворобою застрахованої особи, що призвели до встановлення застрахованій особі інвалідності I групи, при цьому страхова виплата провадиться незалежно від терміну сплати страхових внесків (платежів, премій).

2. Недержавне пенсійне забезпечення - пенсійне забезпечення, яке здійснюється недержавними пенсійними фондами, страховими організаціями та банками відповідно до Закону України "Про недержавне пенсійне забезпечення".

Під такі вимоги підпадають договори заключені за 10 січня 2008 р. та 11 січня 2008 року.

Сума податку на прибуток:

1 000 * 0% = 0 грн.

1 500 * 0% = 0 грн.

У разі порушення вимог договору довгострокового страхування життя, в тому числі їх дострокового розірвання, доходи, одержані страховиком за такими договорами, оподатковуються за ставкою 3 відсотки у податковому періоді, в якому відбувся факт такого порушення, з нарахуванням пені на суму податкового боргу, розрахованої з початку податкового періоду, наступного за податковим періодом, на який припадає отримання таких доходів страховиком, до дня їх включення до валового доходу такого страховика.

Сума податку на прибуток

10 * 3% = 0,3 грн.

14 800 * 3% = 444 грн.

Сума податку на прибуток = 444 + 0,30 = 444,30 грн.

9. Визначити фактичний та нормативний запаси платоспроможності і з’ясувати чи виконує страховик вимоги Закону України «Про страхування» щодо платоспроможності, виходячи із наступних даних за результатами роботи в 2006 р.:

тис. грн.

Сума премій, що надійшла протягом року за договорами перестрахування	650
Сума страхових премій	1350
Дохід від здачі майна в оренду	173
Сума доходів від депозитного вкладу в банк	540
Сума коштів, повернених з централізованого резервного фонду	37
Сума страхових технічних резервів	2000
Валюта балансу	5500
Сума нематеріальних активів	255
Сума нестрахових зобов’язань	1500
Сума сплаченого страхового відшкодування	700
Сума премій, переданих в перестрахування	500
в т.ч. за договорами перестрахування	250
Повернені суми з технічних резервів, інших, ніж резерв незароблених премій	50
Комісійна винагорода за передачу ризиків у перестрахування	72

Розв’язок:

Обчислення фактичного запасу платоспроможності:

ФЗП = А – Ан – З, де

ФЗП – фактичний запас платоспроможності (нетто-активи).

А – загальна сума активів (рядок 280 балансу).

Ан – сума нематеріальних активів (рядок 010 балансу).

З – загальна сума зобов’язань (сума рядків 430, 480, 620, 630 балансу).

ФЗП = 5 500 – 255 – 1 500 – 2 000 = 1 745 тис. грн..

Обчислення нормативного запасу платоспроможності для страховика, який здійснює загальне (ризикове) страхування:

Нормативний запас платоспроможності таких страховиків, за вимогами законодавства, обчислюється двома способами:

1) на базі страхових премій;

2) на базі страхових виплат.

Для подальшого порівняння з фактичним запасом платоспроможності обирається більша з отриманих величин.

Перший спосіб:

НЗП1 = 0,18 * (СП – 0,5*СПП),

де НЗП 1 – нормативний розрахунковий запас платоспроможності на підставі страхових премій;

СП – сума надходжень страхових премій протягом звітного періоду;

СПП – сума страхових премій, переданих у перестрахування протягом звітного року.

НЗП1 = 0,18 * (650+1350– 0,5*500) = 315 тис. грн..

Другий спосіб:

НЗП2 = 0,26 * (СВ – 0,5*СВП),

де НЗП2 - нормативний розрахунковий запас платоспроможності на підставі страхових виплат;

СВ – сума страхових виплат, здійснених страховиком протягом звітного періоду;

СВП – сума страхових виплат, компенсованих перестраховиками протягом звітного періоду.

НЗП2 = 0,26 * 700 = 182 тис. грн..

Виходячи з розрахунків, страхова компанія повинна мати нормативний запас платоспроможності на рівні 315 тис. грн.. Фактичний запас платоспроможності складає 1 745 тис. грн.. Отже, компанія має значне перевищення запасу платоспроможності над нормативом, що свідчить про її платоспроможність.

Відповідно до ЗУ «Про страхування» ст.. 30:

Страховики зобов’язання дотримуватися таких умов забезпечення платоспроможності:- перевищення фактичного запасу платоспроможності страховика над розрахунковим нормативним запасом платоспроможності.

10. Страхова компанія «Догмат-Життя» уклала:

• 15 січня 2008 року договір страхування життя на строк 18 років із страховою сумою 70 тис. грн., величина щомісячного внеску складає 1 тис. грн.

• 11 лютого 2008 року договір страхування життя на строк 18 років із страховою сумою 15 тис. грн., величина щомісячного внеску складає 0,2 тис. грн.

• 31 березня 2008 року договір змішаного страхування життя на строк 9 років із страховою сумою 15 тис. грн., величина щомісячного внеску складає 0,01 тис. грн.

• 11 квітня 2008 року договір весільного страхування строком на 11 років із страховою сумою 250 тис. грн.; величина квартального внеску 1,5 тис. грн.

• 1 травня укладено договір страхування життя на строк 5 років із страховою сумою 7 тис. грн. величина щомісячного внеску 0,1 тис. грн.

Необхідно визначити величину податку на прибуток за 1 півріччя 2008 року.

Розв’язок:

Договори за 15 січня 2008 року, 11 лютого 2008 року та 11 квітня 2008 року оподатковуються за ставкою 0%.

Договори за 31 березня 2008 року та 1 травня 2008 року за ставкою 3%, оскільки не виконується законодавча вимога щодо терміну дії договору.

Сума податку на прибуток:

1 000 * 6 міс. * 0% = 0 грн.

200 * 5 міс. * 0% = 0 грн.

1 500 * 2 квартали * 0% = 0 грн.

10 * 4 міс. * 3% = 1,2 грн.

100 * 2 міс. * 3% = 6 грн.

Загальна сума податку на прибуток = 1,2+6 = 7,2 грн.

12. Власник автомобіля «Toyota Camry» уклав договір страхування авто-каско на 210 тис. грн. за страховим тарифом 7,0 %. Безумовна франшиза за ризиком «Викрадення» складає 8 %, а за всіма іншими – 1 %. В результаті ДТП за попередніми підрахунками страхувальника автомобіль було пошкоджено на суму 45 тис. грн. Витрати за послуги евакуатора склали 0,5 тис. грн. Винуватцем ДТП є третя особа. Після проведення ремонту СТО виставила рахунок на суму 39,9 тис. грн. Винна сторона компенсувала 12,5 тис. грн. Визначити суму страхового регресу.

Розв’язок:

Безумовна фрашниза = 210 000 * 1% = 2 100 грн.

Сума регресу = 39 900 + 500 – 2 100 – 12 500 = 25 800 тис. грн..

13. Необхідно визначити величину прибутку від страхової діяльності та розмір податку на прибуток, що має бути сплачений страховою компанією «Гарантія», яка здійснює ризикові види страхування, за наслідками роботи у звітному періоді, виходячи з наступних даних (тис. грн.):

• сума премій, що надійшли протягом року за договорами страхування – 400;

• сума заробленої страхової премії – 165;

• частка перестраховика в резервах страховика – 35;

• комісійна винагорода від перестраховика – 18;

• сума премій, що надійшли протягом року за договорами перестрахування – 50;

• повернені суми з резерву збитків – 30;

• сума доходів від депозитного вкладу в банк – 245;

• сума премії, сплаченої перестраховикам – 100;

• сума коштів, повернених з централізованого резервного фонду – 48;

• дохід від акцій – 90;

• витрати на ведення справи – 32;

• сума резерву незароблених премій – 114;

• сума сплаченого страхового відшкодування – 85;

в тому числі сплачено перестраховиками – 30;

• відрахування в централізовані страхові резерви – 55.

Розв’язок

Величина прибутку від страхової діяльності = Доходи від страхової діяльності – Витрати від страхової діяльності.

Доходи від страхової діяльності = Сума заробленої страхової премії + Комісійна винагорода від перестраховика + Повернені суми з резерву збитків + Сума коштів, повернених з централізованого резервного фонду + Сплачено перестраховиками відшкодування.

Доходи від страхової діяльності = 165+18+30+48 + 30 = 291 тис. грн..

Витрати від страхової діяльності = Витрати на ведення справи + сума сплаченого страхового відшкодування + відрахування в централізовані страхові резерви.

Витрати від страхової діяльності = 32+85+55 = 172 тис. грн..

Прибуток від страхової діяльності = 291 – 172 = 119 тис. грн..

Об’єкт оподаткування – валовий дохід.

Валовий дохід = Сума премій отриманих за договорами страхування та перестрахування – премії передані страховикам резидентам.

Податок на прибуток від страхової діяльності:

Валовий дохід = 400 + 50 – 100 = 350 тис. грн..

Сума податку на прибуток від страхової діяльності = 350 тис. грн.. * 3% = 10,5 тис. грн..

Прибуток від нестрахової діяльності = 245+90 = 335 тис. грн..

Податок на прибуток від нестрахової діяльності = 335 * 25% = 83,75 тис. грн..