14. Анализ использования фонда заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь повышению уровню оплаты труда способствуют росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе него необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Используя данные отчета по труда (форма 6-т) необходимо изучить динамику, состав и структуру фонда заработной платы, а также рассчитать абсолютное и относительное изменение его размера за отчетный период.

Анализ состава и структуры фонда заработной платы

Показатель	Сумма, млн руб.			Структура ФЗП, %
	t0	t1		t0	t1
Общий фонд заработной платы	18000	20600	+2600	100	100	--
В том числе промышленно-производственного персонала	17500	20000	+2500	97,2	97,0	-0,2
Из него:
рабочих	13500	15800	+2300	75,0	76,7	+1,7
служащих	4000	4200	+200	22,2	20,4	-1,8
Персонал неосновного вида деятельности	500	600	+100	2,8	2,9	+0,1
Из общего фонда заработной платы:
а) заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время	10175	11500	+1325	56,5	55,8	-0,7
В том числе:
по тарифным ставкам и окладам, включая компенсацию	4070	4830	+760	40,0	42,0	+2,0
по сдельным расценкам, включая компенсации	6105	6670	+565	60,0	58,0	-2,0
работникам несписочного состава	--	--	--	--	--	--
б) выплаты стимулирующего характера	5400	6280	+880	30,0	30,5	+0,5
В том числе:
надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, стаж работы и др.	1835	2072	+237	34,0	33,0	1,0
премии и вознаграждения	3500	4145	+645	64,8	66,0	+1,2
материальная помощь	65	63	-2	1,2	1,0	-0,2
в) выплаты компенсирующего характера (доплаты за сверхурочные работы, за работу в праздничные и выходные дни, за неиспользованный отпуск и др.)	1080	1195	+115	6,0	5,8	-0,2
г) выплаты за неотработанное время (отпуска, время выполнения государственных и общественных обязанностей и др.)	1225	1442	+217	6,8	7,0	+0,2
д) другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы	120	183	+63	0,7	0,9	+0,2

Абсолютное отклонение ( ) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда ( ) с плановым фондом зарплаты ( ) в целом по организации, производственным подразделениям и категориям работников:

.

Относительное отклонение ( ) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовой величиной фонда заработной платы, скорректированной на индекс объема производства продукции. При этом корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

,

где – относительное отклонение по фонду зарплаты;

– фонд зарплаты фактический в отчетном периоде;

– фонд зарплаты, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

и – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

– индекс объема выпуска продукции.

В ходе последующего анализа целесообразно провести факторный анализ абсолютного отклонения по фонду заработной платы в разрезе основных категорий профессий производственного персонала.

одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

;

;

.

Большое значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о фондах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

,

а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по организации и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительность

труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Количество отработанных дней одним работником год

Среднегодовая зара

Среднедневная зарплата одного работника