10. Анализ экономических результатов деятельности: анализ состава, динамики и структуры прибыли.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Количественно прибыль представляет собой разность между чистым доходом (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и др.) и полной себестоимостью реализованной продукции. Поэтому, чем больше предприятием реализуется рентабельной продукции, тем больше будет объем полученной прибыли. Следовательно, финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Балансовая (валовая) прибыль – включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности. Чистая (нераспределенная) прибыль – это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и прочих обязательных платежей. Потребляемая прибыль – это та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

 

 

Капитализированная (реинвестированная) прибыль – это часть нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов, т.е. в фонд накопления.

В процессе анализа изучается состав балансовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за отчетный период. Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. Финансовый результат от реализации продукции в целом по предприятию зависит от следующих факторов:– объем реализации продукции (РП);– ее структура (Уд_i);– себестоимость единицы продукции i-ого вида (С_i);– уровень среднереализационных цен (Ц_i)

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от операционной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж и снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения объема продаж и снижения себестоимости изделий. Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции. Прибыль от реализации отдельного вида продукции зависит от следующих факторов:– объем реализации продукции i-ого вида (РП_i);– себестоимость единицы продукции i-ого вида (С_i);– уровень среднереализационных цен (Ц_i).

11. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выпол­нение плана прибыли от реализации продукции и определяются фак­торы изменения ее суммы: 1. Объем продаж (изменение переходящих запасов гот.продукции, изменение остатков неоплач.продукции, объем выпуска продукции) 2.структура продаж, 3.цены реализации (качество продукции, конъюнктура рынка, рынки сбыта, инфляция, сроки реализации), 4. с/с продукции (ресурсоемкость, цены на ресурсы, сумма пост.затрат, объем выпуска)

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зави­сит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

объема ре­ализации продукции (УРП); ее структуры (Уд_i); себестоимости (Сi) уровня среднереализационных цен (Цi).

П=сумма [УРПобщ * Уд (Ц1-С1)]

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема про­даж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реали­зации происходит уменьшение суммы прибыли.

Сумма прироста прибыли=прибыль за предгод*индекс динамики объема реализации в оценке по опт.ценам – прибыль за пред.год

Структура товарной продукции может оказывать как положитель­ное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличит­ся доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реа­лизации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Сумма прироста прибыли=прибыль от реал. Отч.года в ценах и по с/с пред.года – прибыль пред.года *индекс дин.объема реал.в оценке по опт.ценам пред.года

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту сум­мы прибыли, и наоборот. Сумма прироста прибыли=факт.с/с отч. Года – объем реалютоваров отч.года по с/с пред.года

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорциональ­но прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Сумма прироста прибыли=объем реалютоваров в ценах отч.года – объем реал отч.года в ценах пред.года

Все показатели складываются и получается общая сумма прироста=прибыль отч года-прибыль пред.года.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

1. Расчет общего изменения прибыли (Р) от реализации продукции:

Р = Р₁ - Р₀,

Р₁ - прибыль отчетного года; Р₀ - прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

Р₁ = N_p1 - N_p1,0 = p₁q₁ - p₀q₁,

N_p1 = p₁q₁ - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена изделия; q - количество изделий); N_p1,0 = p₀q₁ - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Р₂) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

P₂ = Р₀К₁ - Р₀ = Р₀ (К₁ - 1),

Р₀ - прибыль базисного года; К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции;

К₁ = S_1,0 / S₀,

S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S₀ - себестоимость базисного года (периода).

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (Р₃):

Р₃ = Р₀ (К₂ - К₁),

К₂ - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К₂ = N_1,0/N₀,

N_1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода; N₀ - реализация в базисном периоде.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (Р₄):

Р₄ = S_1,0 - S₁,

S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Р₅):

Р₅ = S₀К₂ - S_1,0.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (Р₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (Р₇). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

Р = Р₁ - Р₀ = Р₁ + Р₂ + Р₃ + Р₄ + Р₅ + Р₆ + Р₇,

Р - общее изменение прибыли.