2.9. Аналіз собівартості та витрат на виробництво продукції

Найважливішим показником, що характеризує роботу підприємства є собівартість продукції, робіт, послуг. Від її рівня залежать фінансові результати діяльності підприємства. Планування та урахування собівартості на підприємстві ведуть за елементами витрат і калькуляційним статтям витрат.

Загальний аналіз витрат на виробництво продукції ВАТ “Турбоатом” наведений у табл. 2.20.

Таблиця 2.20

Аналіз витрат за економічними елементами

Елементи витрат	2012 рік	Питома вага, %	2013 рік	Питома вага, %	Відхилення
					абсол., (+/-)	відн., %	в стр-рі, %
Сировина, матеріали, полуфабрикати	229748	43,6	283114	47,6	53366	23,2	4,0
Тепло- і електроенергія	29766	5,6	29876	5,0	110	0,4	-0,6
Всьго матеріальних витрат	259514	49,2	312990	52,6	53476	20,6	3,4
Витрати на оплату праці	120207	22,8	141246	23,8	21039	17,5	1,0
Відрахування на соціальні заходи	47007	8,9	56123	9,4	9116	19,4	0,5
Амортизація	15842	3,0	16479	2,8	637	4	-0,2
Інші операційні витрати	85066	16,1	67778	11,4	-17288	-20,3	-4,7
Всього витрат:	527636	100	594616	100	66980	12,7	-

Аналіз даних, проведених у табл. 2.20., показав, що собівартість товарної продукції за елементами витрат в 2013 році збільшились на 66980 тис. грн. або на 12,7 % в порівнянні з 2012 роком. Основна частка витрат на виробництво припадає на матеріальні витрати (вони склали 52,6 % і збільшились на 53476 тис. грн. або на 20,6 % в порівнянні з 2012 роком, їхня частка в загальних витратах збільшилась на 3,4 %.

Амортизація основних фондів в 2013 році збільшилася у порівнянні з 2012 роком на 637 тис. грн. або на 4%, а їхня частка у загальних витратах склала 2,8% і зменшилася у порівнянні з 2012 роком на 0,2%. Витрати на оплату праці з відрахуванням на соціальне страхування збільшилися у порівнянні з 2012 роком на 30155 тис. грн. або на 36,9 %, їхня частка у загальних витратах склала 33,2% і збільшилася проти 2012 року на 1,5%.

Таким чином, збільшення собівартості товарної продукції за елементами витрат пов'язано, в першу чергу, з збільшенням матеріальних витрат за рахунок підвищення цін на матеріали, покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби та витрат на оплату праці.

Собівартість виробництва товарної продукції за калькуляційними статтями витрат наведена в табл. 2.21.

Таблиця 2.21

Собівартість виробництва товарної продукції за калькуляційними статтями витрат

Найменування показників	2012 рік		2013 рік		Відхилення
	Сума, тис. грн.	Пит. вага, %	Сума, тис. грн.	Пит. вага, %	абсол., (+/-)	відн., %
Основні матеріали	45328,3	12,5	75376,6	20,8	30048,3	8,3
Зворотні відходи	-2032,4	-0,6	-2418,1	-0,7	385,7	-0,1
Покупні півфабрикати	69961,3	19,3	117080,2	32,4	47118,9	13,1
Паливо, енергія	751,9	0,2	1298,5	0,4	546,6	0,2
Усього:	114009,1	31,5	191337,2	52,9	77328,1	21,4
Основна заробітна плата	23092,4	6,4	24704,0	6,8	1611,6	0,4
Допоміжна заробітна плата	3069,9	0,8	3438,9	1,0	369	0,2
Відрахування:
на соцстрах	410,1	0,1	397,5	0,1	-12,6	-
до пенсіонного фонду	8486,1	2,3	9406,2	2,6	920,1	0,3
до фонду за травматизмом	626,5	0,2	666,6	0,2	40,1	-
до фонду безробіття	334,0	0,1	442,1	0,1	108,1	-
Зарплата з відрахуваннями	36019,0	10	39055,3	8,1	3036,3	-1,9
ВУЕУ	53994,4	14,9	73514,2	20,3	19519,8	5,4
Цехові витрати	41005,6	11,3	53473,7	14,8	12468,1	3,5
Витрати від браку	87,4	0	116,6	0	29,2	0
Загальновиробничі витрати	38724,1	10,7	44092,3	12,2	5368,2	1,5
Інші виробничі витрати	7924,2	2,2	10057,8	2,8	2133,6	0,6
Виробнича собівартість	291763,8	80,7	411647,1	111,1	119883,3	30,4
Витрати на збут	25605,1	7,1	22671,4	6,3	-2933,7	-0,8
Адміністративні витрати	44254,4	12,2	47281,8	13,1	3027,4	0,9
Усього повна собівартість	361623,3	100,0	481600,3	100,0	119977	-

Дані табл. 2.21. свідчать про те, що підприємству вдалося в 2013 році знизити витрати на виробництво продукції за багатьма калькуляційними статтями витрат. Особливо зросли витрати на основні матеріали та покупні півфабрикати, витрати на утримання та експлуатацію устаткування (ВУЕУ), транспортні витрати, цехові та загальновиробничі витрати. Найбільшу питому вагу в собівартості продукції складають матеріальні витрати - 52,9%. Економія матеріальних ресурсів можлива за рахунок використання ресурсозберігаючих технологічних процесів та вихідного контролю за якістю надходження від постачальників матеріалів та покупних напівфабрикатів і є резервом зниження собівартості.

Найбільш узагальнюючим показником собівартості є показник витрат на 1 грн. товарної продукції. Витрати на 1 грн. товарної продукції визначаються відношенням собівартості продукції до вартості продукції в оптових цінах.

Розрахунок витрат на 1 грн. товарної продукції приведений у табл. 2.22.

Витрати на 1 грн. товарної продукції за 2013 рік склали 0,69 грн. і зменшились на 0,21 грн у порівнянні з 2012 роком.

Таблиця 2.22

Витрати на 1 грн. товарної продукції

Показники	2012 рік	2013 рік	Відхилення
			абсол., (+/-)	відн., %
Обсяг товарної продукції, тис. грн.	401075,2	697465,6	296390,4	73,9
Собівартість товарної продукції, тис. грн.	361623,3	481600,3	119977	33,2
Витрати на 1 гривню продукції, грн	0,90	0,69	-0,21	23,3
Прибуток від виробництва товарної продукції, тис. грн.	39451,9	215865,3	176413,4	в 4,5 р.
Рентабельність товарної продукції, %	10,9	44,8	-	33,9

Зменшення витрат на 1 грн. товарної продукції відбулося через збільшення обсягу товарної продукції в 2013 році на 73,9% у порівнянні з 2012 роком прицьому собівартість продукції збільшилася на 33,9%. Рентабельність за 2013 рік зросла на 33,9% в порівнянні з 2012 роком за рахунок збільшення прибутку від виробництва товарної продукції.