28. Экспресс-диагностика текущего финансового состояния предприятия торговли и общественного питания

29. Оценка структуры баланса

Методика состоит из двух основных этапов:

На первом этапе проводятся анализ и оценка структуры баланса предприятия на основании коэффициентов:

• коэффициента текущей ликвидности;

• коэффициента обеспеченности собственными средствами;

Если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

• коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значениеменее 0,1;

то структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие — неплатежеспособным.

Если анализ этих показателей подтверждает угрозу потери платежеспособности, то на втором этапе анализа исследуются реальные возможности предприятия восстановить свою платежеспособность, что выявляется на основе анализа показателя восстановления платежеспособности и детального анализа представленных предприятием документов бухгалтерской отчетности. При этом необходимо учитывать отраслевые особенности рассматриваемого предприятия. В ходе детального анализа данных следует рассмотреть динамику изменения валюты баланса, структуры активов и пассивов баланса, а так же источники собственных средств и тенденцию показателей оборачиваемости. Для анализа используется бухгалтерский баланс предприятия Форма №1.

Исследуя результаты финансовой деятельности и направлений полученной прибыли, используют в качестве исходной информации Форму №2 «Отчет о прибылях и убытках», на основании которой заполняется таблицаанализ структуры прибыли (Распоряжение ФУДН РФ N 31-р

30. Диагностика банкротства

Неплатежеспо­собности предприятия соответствует неудовлетворительная струк­тура его баланса. Нормативно-методическими материалами о несостоятельности (банкротстве) предприятий определена система коэффициентов для установления неудовлетворительной (или удовлетворительной) структуры баланса неплатежеспособных предприятий: - коэффициент текущей ликвидности Ктл, или К1, (норма коэф­фициента не менее 2); - коэффициент обеспеченности собственными средствами Косс, или К2,(норма                    коэффициента не менее 0,1); - коэффициент восстановления платежеспособности предприя­тия Квп, или К3,(этот коэффициент рассчитывается в случае, если хотя бы один из коэффициентов К1, К2 принимает значе­ние меньше критериального; норма коэффициента не менее 0,1);- коэффициент утраты платежеспособности предприятия Куп, или К4, (рассчитывается в случае, если оба коэффициента К1, К2 принимают значения не менее критериальных). Ктл  - характеризует общую обеспеченность предприятия оборот­ными и денежными средствами для ведения хозяйственной деятель­ности и своевременного погашения его срочных обязательств. Ко­эффициент определяется как соотношение фактической стоимос­ти находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. Косс характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Ко­эффициент определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств  и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов  к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде про­изводственных запасов, незавершенного производства, готовой про­дукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов: Структура баланса предприятия неудовлетворительна, а пред­приятие неплатежеспособно, если Ктл < 2, Косс < 0,1. Квп характеризует наличие реальной возможности у предприя­тия восстановить свою платежеспособность в течение определен­ного периода и определяется как отношение расчетного Ктл к его установленному значению. Расчетный Ктлопределяется как сумма фактического значения Ктл на конец отчетного периода и измене­ния значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восстановления платежес­пособности, установленный равным 6 месяцам.                                 

Ктл — фактическое значение (в конце отчетного периода) ко­эффициента текущей ликвидности;

Ктлн — значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

2 — нормативное значение коэффициента текущей ликвид­ности;

6 — период восстановления платежеспособности;

Т — отчетный период (3, 6, 9 или 12 месяцев).

Если Квп > 1, у предприятия есть реальная возможность восстано­вить свою платежеспособность;  если Квп < 1, такой возможности нет.  При значении Квп < 1 определяется коэффициент утраты плате­жеспособности (Куп):

 

где 3 — период утраты платежеспособности предприятием (мес).

 Если Куп > 1, у предприятия существует реальная возможность сохранить свою платежеспособность в течение ближайших трех ме­сяцев;  

если Куп < 1, такой возможности нет.

 Диагностика позволяет выявить наличие признаков несостоятельности предприятия, но формально это подтверждается решением арбитражного суда.