34. Налоговая система государства

Под налоговой системой понимают действующую в данный период совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории страны в соответствии с налоговым и таможенным законодательством, а также совокупность правовых норм и правил, устанавливающих обязанности, права и ответственность налогоплательщиков налоговых и таможенных органов за правильное исполнение законодательства по исчислению и уплате налогов, сборов и пошлин.

Система налогообложения влияет на формирование доходов государства и, следовательно, на исполнение им своих функций

Налогообложение осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом (НК) РФ и федеральными законами, устанавливающими порядок исчисления отдельных видов налогов

В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки

уплаты налога.

35. Налогообложение юридических лиц

Налогообложение юридических лиц (предприятий) по признаку объекта налогообложения подразделяется на следующие блоки: прибыли, имущества, оборота, фонда оплаты труда и прочие.

Налог на прибыль имеет объектом налогообложения прибыль, полученную налогоплательщиком, т.е. доходы, уменьшенные на величины произведенных расходов

Налог на имущество предприятии имеет объектом налогообложения движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе предприятия в качестве объектов основных средств

Земельный налог имеет объектом налогообложения земельные участки, которыми налогоплательщики (как предприятия, так и физические лица) обладают на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения

Налогообложение фонда оплаты труда (ФОТ) в настоящее время сведено к единому социальному налогу (ЕСН). Налогоплательщиками его признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам (предприятия. ИП); 2) индивидуальные предприниматели и адвокаты.

36. Оффшорные зоны

Неоднократно создавались на территории РФ с целью стимулирования экономического развития отдельных депрессивных территорий. Среди наиболее известных проектов такого рода Республики Горный Алтай. Северная Осетия (Алания). Калмыкия, г. Ленинск (Байконур). На этих территориях вновь регистрирующимся компаниям независимо от места деятельности предоставлялись налоговые льготы за счет местных и региональных налогов. Однако особого развития подобные проекты не получили и постепенно были свернуты. Интерес оффшорной территории заключается в получении единовременной платы за регистрацию компании (порядка нескольких тысяч долларов), возможности получения в дальнейшем от компании налоговых платежей и получения от

нее оплаты за секретарское обслуживание по ведению дел компании на территории оффшора

37. Налогообложения физических лиц

Налогообложение физических лиц по признаку объекта налогообложения подразделяется на следующие блоки: дохода и имущества.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) объектом налогообложения имеет доход. Полученный налогоплательщиком. Налоговым периодом по данному налогу признается календарный год. Налоговая ставка в размере 13% является общей и применяется во всех случаях, кроме специально оговоренных ситуаций

Налог на имущество физических лиц в качестве объекта налогообложения имеет жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения. Налоговые ставки устанавливаются правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от инвентаризационной стоимости в следующих пределах. Стоимость имущества до 300 тыс. р. - до 0.1%: 300-500 тыс. р. -

от 0.1 до 0.3%: свыше 500 тыс. р. - от 0.3 до 2.0%. Налоговым периодом является календарный год