40. Основные функции и задачи системы внутреннего контроля

Система внутреннего контроля – это совокупность организационных структур, политик, процедур и действий сотрудников организации, направленных на минимизацию рисков и обеспечение достижения ее целей.

Внутренний контроль – это процесс, направленный на обеспечение разумной гарантии достижения целей эффективного и результативного использования ресурсов Общества, сохранности активов, соблюдения законодательных требований и представления достоверной отчетности.

Процедуры внутреннего контроля – документально зафиксированная система мероприятий по обеспечению эффективного внутреннего контроля за осуществлением финансово-хозяйственной деятельности Общества, выявлению и совершению нестандартных операций, а также предупреждению, ограничению и предотвращению финансовых и операционных рисков и возможных злоупотреблений со стороны должностных лиц Общества, а также взаимодействия субъектов внутреннего контроля между собой в процессе реализации процедур внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля определяется как совокупность политик, процессов и процедур, норм поведения и действий, способствующих эффективной и рациональной деятельности, позволяющей Обществу соответствующим образом реагировать на существенные риски в части достижения целей Общества.

Система внутреннего контроля включает следующие взаимосвязанные компоненты:

- контрольную среду;

- процедуры внутреннего контроля;

- систему информационного обеспечения и обмена информацией;

- оценку эффективности самой системы внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля должна быть способна быстро реагировать на риски, встраивается в процессы и ежедневные операции Общества, включает процедуры для немедленного информирования соответствующего уровня управления о любых существенных недостатках и слабых местах контроля, которые были обнаружены, вместе с деталями корректирующих мероприятий, которые были предприняты или которые следует предпринять. В Обществе разграничивается компетенция органов, входящих в систему внутреннего контроля, в зависимости от их отношения к процессам разработки, утверждения, применения и оценки системы внутреннего контроля.

41. Контроль за исполнением бюджета. Функции контрольных органов

Исполнение бюджетов любого уровня находится под постоянным контролем органов власти. Порядок и организационные формы осуществления контроля за исполнением бюджета определяются соответствующими органами представительной власти в положении о бюджетном процессе на территории данного национально-государственного или административно-территориального образования.Органы исполнительной власти осуществляют контроль за использованием предприятиями, учреждениями и иными организациями выделенных им бюджетных ассигнований. Контрольные полномочия органов исполнительной власти неразрывно связаны с их функцией по исполнению бюджета, т.е. они контролируют бюджет, исполняя его. Иное содержание имеет контроль за исполнением бюджета со стороны органов представительной власти. Эти органы не осуществляют исполнения бюджета, они лишь контролируют его исполнение. Поэтому функция контроля за исполнением бюджета законодательно закреплена именно за органами представительной власти. Полномочия органов представительной власти по контролю за исполнением бюджета можно подразделить на две группы: во-первых, это полномочия по организации контроля, а во-вторых — собственно контрольные полномочия. К первой группе относятся полномочия по определению организационных форм контроля; установлению порядка и сроков представления соответствующими органами исполнительной власти информации по исполнению бюджета; организации аудиторской проверки исполнения бюджета. Ко второй группе, как уже указывалось, относятся собственно контрольные полномочия: непосредственный контроль хода исполнения бюджета самими органами представительной власти. С этой целью представительный орган власти и его постоянные комиссии и комитеты в процессе исполнения бюджета вправе потребовать от соответствующего органа исполнительной власти, его финансовых и других органов управления любую информацию, связанную с исполнением бюджета. Требование органов представительной власти о предоставлении им необходимых сведений по исполнению бюджета для органов исполнительной власти и других органов является обязательным для выполнения. Представленные сведения и информация тщательно анализируются, обсуждаются, после чего органами представительной власти принимаются по ним соответствующие решения, вплоть до введения механизма секвестра на утвержденные бюджетные расходы. Кроме того, представительные органы власти в необходимых случаях вправе давать соответствующим органам исполнительной власти поручение о срочном внесении отдельных изменений доходной и расходной частей бюджета с последующим утверждением этих изменений представительным органом власти. В целях повышения эффективности контроля за исполнением бюджета органы представительной власти могут образовывать в своей структуре специальные органы, осуществляющие эту контрольную функцию. Бюджетное законодательство предусматривает возможность принятия органами представительной власти решения о привлечении аудитора для проведения проверки исполнения бюджета исполнительными органами власти. В ходе осуществления контроля за исполнением бюджетов к нарушителям бюджетных обязательств уполномоченными органами могут применяться санкции. Настоящая Концепция развития системы контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов в Республике Казахстан на 2001 - 2005 годы и на перспективу (далее - Концепция) разработана в целях обеспечения повышения эффективности деятельности государственных органов, осуществляющих контроль за исполнением республиканского и местных бюджетов, и в соответствии с указанием Президента Республики Казахстан Назарбаева Н. А. о необходимости создания мощной службы внешнего аудита, расширения полномочий СчУказа Президента Республики Казахстан от 5 января 2001 года N 534 "О Государственной программе борьбы с коррупцией на 2001 - 2005 годы" и распоряжения Президента Республики Казахстан от 2 февраля 2001 года N 201 "О Концепции борьбы с правонарушениями в сфере экономики на 2001 - 2003 годы"етного комитета, укреплении его качественно и количественно, а также на основании. Предлагаемая Концепция определяет основные направления развития системы контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов. Совершенствование системы государственного контроля в области финансов продиктовано объективной необходимостью определения понятия контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов с учетом международных требований, разработки и утверждения нормативных правовых актов, выделения объектов и сферы действия правовых норм, определенных ими. Актуальность вопроса также подтверждается и тем обстоятельством, что в действующем законодательстве отсутствует четкое разграничение задач и полномочий между государственными контрольными органами в области финансов, нет должной ясности как в вопросах взаимодействия этих органов между собой, так и с институтом аудита, функционирующего вне системы государственного финансового контроля. Дальнейшее развитие системы контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов должно существенно повлиять на решение важных вопросов в системе финансово - экономических отношений государства и хозяйствующих субъектов страны, а также позволит вести целенаправленную борьбу с различными правонарушениями в сфере экономики. Две формы контроля за исполнением бюджета. Контроль за исполнением бюджета имеет две формы — парламентский и административный.Парламентский контроль осуществляется соответствующими представительными органами. Он предполагает:• право соответствующих представительных органов власти на получение от органов исполнительной власти необхо­димых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;• право соответствующих представительных органов власти на получение от органов, исполняющих бюджеты, опера­тивной информации об исполнении бюджета;• право соответствующих представительных органов власти на утверждение (неутверждение) отчета об исполнении бюджета;• право создавать собственные контрольно-счетные органы, для проведения внешнего аудита бюджетов;• право вынесения оценки деятельности исполнительных органов по исполнению бюджетов.Административный контроль осуществляется Министерством финансов РК, Казначейством РК; финансовыми органами субъектов РК и местного самоуправления, главными распорядителя­ми бюджетных средств, главными бухгалтерами бюджетных уч­реждений. Административный контроль предполагает:• право проведения проверок главных распорядителей и получателей бюджетных средств;• право получения информации, необходимой для контро­ля за соблюдением бюджетного законодательства;• право требовать устранения выявленных нарушений бюджетного законодательства;• право давать обязательные для исполнения указания по устранению выявленных нарушений бюджетного законо­дательства, оформлять документы, являющиеся основа­нием для наложения мер ответственности.

42.Единая бюджетная классификация Республики Казахстан Единая бюджетная классификация Республики Казахстан - является группировкой поступлений и расходов бюджета по функциональным, ведомственным и экономическим характеристикам с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Республики Казахстан и  разрабатывается центральным уполномоченным органом по бюджетному планированию на основе законодательных актов, указов Президента Республики Казахстан, постановлений Правительства Республики Казахстан и утверждается Правительством Республики Казахстан. Бюджетная классификация подразделяется на:

-классификацию поступлений бюджета;

-функциональную классификацию расходов бюджета;

-экономическую классификацию расходов бюджета.

Группировка классификаций 

-категории, которые представляют собой группировку поступлений по экономическим признакам. Классификационный код состоит из 1 знака;

-классы, которые группируют поступления по их источникам и видам. Классификационный код состоит из 2 знаков;

-подклассы, которые группируют поступления более детально по их источникам и видам. Классификационный код состоит из 1 знака;

-специфики, которые определяют вид платежа или поступления в бюджет. Классификационный код состоит из 2 знаков.

Классификацией поступлений бюджета является группировка поступлений бюджетов всех уровней по определенным характеристикам, основанная на указанных в пункте 3 настоящих Правил нормативных правовых актах Республики Казахстан, устанавливающих налоги, платежи и другие поступления в бюджет. Группировка классификации поступлений бюджета состоит из: категорий, которые представляют собой группировку поступлений по экономическим признакам. Классификационный код состоит из 1 знака классов, которые группируют поступления по их источникам и видам. Классификационный код состоит из 2 знаков подклассов, которые группируют поступления более детально по их источникам и видам. Классификационный код состоит из 1 знака специфик, которые определяют вид платежа или поступления в бюджет. Классификационный код состоит из 2 знаков.

Каждый вид поступлений имеет шестизначный код, который формируется из кодов всех уровней классификации поступлений.Не допускается установление одинаковых шестизначных кодов для различных видов поступлений.Распределение поступлений по категориям классификации осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан. Классификация поступлений бюджета включает в себя следующие основные категории:1 - налоговые поступления;

2 - неналоговые поступления;

3 - поступления от продажи основного капитала;

4 - поступления официальных трансфертов;

5 - погашение бюджетных кредитов;

6 - поступления от продажи финансовых активов государства;

7 - поступление займов;

8 - движение остатков бюджетных средств.

Классификация поступлений бюджета составляется по структуре согласно приложению 1 к настоящим Правилам.

43.Структура специфик экономической классификации расходов бюджета Республики Казахстан  Экономической классификацией расходов бюджета является группировка расходов бюджета по экономическим характеристикам, отражающая операции, осуществляемые государственными учреждениями для реализации бюджетных программ. Группировка экономической классификации расходов бюджета состоит из категории, класса, подкласса и специфики. Категория группирует расходы по экономическим признакам. Класс и подкласс группируют расходы по основным видам операций, проводимых государственными учреждениями. Специфика определяет вид операции, проводимой государственным учреждением для реализации бюджетной программы. Структура специфик экономической классификации расходов бюджета разрабатывается и утверждается центральным уполномоченным органом по государственному планированию. Экономической классификацией расходов бюджета является группировка расходов бюджета по экономическим характеристикам, отражающая операции, осуществляемые государственными учреждениями для реализации бюджетных программ.

Группировка экономической классификации

категории, которые группируют расходы по экономическим признакам. Классификационный код состоит из 1 знака;

классы, которые группируют расходы по основным видам операций, проводимых государственными учреждениями. Классификационный код состоит из 1 знака;

подклассы, которые более детально группируют расходы по основным видам операций, проводимых государственными учреждениями. Классификационный код состоит из 3 знаков;

специфики, которые определяют вид операции, проводимой государственным учреждением для реализации бюджетной программы. Классификационный код состоит из 3 знаков.

Классификационные коды специфик могут использоваться отдельно от классификационных кодов вышестоящих уровней экономической классификации расходов и не должны повторяться в разных категориях, классах, подклассах.

Категории экономической классификации

текущие затраты - затраты, связанные с осуществлением государственными учреждениями своих функций;

капитальные затраты - затраты, связанные с созданием, восстановлением или приобретением основного капитала;

бюджетные кредиты - деньги, выделяемые из бюджета на возвратной, срочной и платной основе;

приобретение финансовых активов - расходы, связанные с операциями по приобретению в государственную собственность долей участия, ценных бумаг юридических лиц, в том числе международных организаций;

погашение займов - расходы на погашение основного долга по займам.

На основе экономической классификации расходов бюджета центральным уполномоченным органом по бюджетному планированию составляется и утверждается структура специфики экономической классификации расходов бюджета, в которой отражаются определение специфик и перечень затрат по спецификам.