II. Цель согласованных процедур (проверок)

2.1. Целью согласованных процедур (проверок) является выполнение специалистом процедур по документальной проверке информации в пределах строго оговоренных вопросов, поставленных судебно-следственных органами и представление отчета по фактическим выводам.

2.2. Отчет оформляется на основании полученной информации и должен содержать в себе только фактические выводы. При этом специалист не должен выражать никакой уверенности или мнения, так как пользователи отчета  самостоятельно оценивают процедуры и выводы специалиста и делают свои собственные заключения и оценки.

2.3. Отчет представляется сторонам, определяемым судебно-следственными органами.

III. Общие принципы

3.1. Международным стандартом соглашений по сопутствующим услугам «Соглашения по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации» определяет профессиональную ответственность в виде соблюдения следующих принципов:

порядочность;

объективность;

профессиональная компетентность и должная тщательность;

конфиденциальность;

профессиональное поведение;

соблюдение технических стандартов.

Примечание. Если проверку осуществляет специалист, имеющий квалификацию «аудитор», то стандарт отмечает, что независимость не является требованием для соглашений по согласованным процедурам.

3.2. Проверки по постановлениям судебно-следственных органов не подпадают под действие Международных стандартов аудита, регулируются законодательством. Однако, аудиторам, привлеченных в качестве специалиста, рекомендуется придерживаться указанных принципов в силу необходимости соблюдения профессиональной этики, независимо от обстоятельств и условий применения своих профессиональных навыков и знаний.

IV. Согласование условий проверки

4.1.  Специалист должен убедиться в том, что представители субъекта проверки имеют четкое понимание относительно назначения и цели проверки, а также убедиться в том, что представители судебно-следственных органов имеют четкое понимание о разграничении обязанностей в части выводов специалиста и заключения по данным выводам.

4.2. В случае непонимания сущности и цели проверки, специалист должен согласовать следующие вопросы:

— характер проверки, в том числе факт того, что выполняемые процедуры не являются аудитом или обзором, в результате которых никакая уверенность не выражается;

— установление конкретных вопросов, представляемых для изучения или исследования;

— установление перечня финансовой информации, к которой будут применены процедуры проверки;

— характер, сроки и объем процедур проверки;

—  согласование формы отчета.

4.3. Специалист ставит в известность представителей судебно-следственных органов об ограничениях, установленных для фактических выводов.

В случае, если требования указанных представителей распространяются на фиксирование в отчете  правовых оценок от имени специалиста, он не должен принимать данное требование.

V. Документирование

5.1. Специалист должен документировать  факты, исключительно основанные на первичных документах субъекта.

Следует избегать отражения в отчете устной информации, не подтвержденной документально.

5.2. Письменные объяснения представителей субъекта проверки передаются представителям следственных органов и не могут являться основанием для отражения в отчете информации, содержащихся в них.

5.3. Специалист не должен рассматривать и отражать в отчете информацию, поступившую от представителей  следственных органов, полученную ими иными способами, отличными от документальной проверки.